第八章修改__海关关税制度.ppt

　进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 　　注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 　　进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 　多选题（2006年考题） 　　下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（） 　　A.关税 　　B.消费税 　　C.进口车辆购置附加费 　　D.船舶吨税 　　 答案：AB 　判断题 　　我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 判断题（2007年考题）： 　　我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。 多选题（2009年考题）： 　　下列属于关税附加税的是（）。 　　A.反倾销税 　　B.反补贴税 　　C.消费税 　　D.增值税 　　 答案：AB 2、按照关税征收标准可分为从价税、从量税、复合税和滑准税 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 　目前我国不实行从量计税的进口商品是（） 　　A.冻乌鸡 　　B.鲜啤酒 　　C.未梳原棉 　　D.盘装胶卷 　　答案：C ④滑准税是对同一税号的商品按不同价格段制定不同的税率，使征税后的价格差距趋缓，在不同的价格段，高价商品的税率较低，低价商品的税率较高。为了在价格段界限上按不同税率计算得到相等的税额，各价格段应交替使用不同的计税依据。滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。 我国目前对关税配额外进口一定数量的棉花、新闻纸实行滑准税。 　　多选题（2008年考题）： 　　下列关于滑准税的表述正确的是（） 　　A.当商品价格上涨时采用较低税率 　　B.当商品价格上涨时采用较高税率 　　C.当商品价格下跌时采用较高税率 　　D.当商品价格下跌时采用较低税率 AC 二、消费税 （一）消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。我国消费税的立法宗旨和原则是调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。我国的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收的税。我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。 （二）消费税的征纳 消费税的纳税义务人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品(以下简称“应税消费品”)的单位和个人。进口的应税消费品，由纳税义务人(进口人或其代理人)向报关地海关申报纳税。 消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关代征。进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予免税或减税。进口环节消费税的起征额为人民币50元，低于人民币50元免征。 （三）消费税的征收范围 消费税的征收范围，主要是根据我国社会经济发展现状和现行消费政策、人民群众的消费结构以及财政需要，同时借鉴国外的通行做法确定的。应税消费品大体可分为以下4种类型，即第1类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品；第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。 （四）消费税的计算方法 我国消费税实行从价、从量或复合计税的方法计征。 ◆从价计征的消费税计算公式为： 进口环节消费税计税价格=（进口关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) 应纳消费税税额=进口环节消费税计税价格×消费税税率 ◆从量计征的消费税计算公式为： 应纳消费税税额=进口数量×单位税额 ◆复合消费税计算公式为： 应纳消费税税额=进口环节消费税计税价格×消费税率+进口数量×单位税额 　我国的进出口消费税由（）征收。 　　A、国家税务局 　　B、财政部 　　C、国家及代表国家的海关 　　D、进出口货物的收发货人 　　 答案：C 三、增值税 （一）增值税的含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 我国从1994年1月1日全面推行并采用国际通行的增值税制，它是对增值部分进行征税，可排除重复计税，体现了税负的公平合理，稳定国家财政收人，同时也有利于出口退税的规范操作。 （二）增值税的征纳 增值税的纳税义务人为在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 进口货物由其纳税义务人(收货人或其代理人)向报关地海关申报纳税。进