第六章会计基础与实务资源-吴峥.ppt

第一节 账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成 的，以会计凭证为依据，全面，系统，连续地记录各项 经济业务的簿籍。 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接 会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重 要意义。 （二）、会计账簿的意义 1、通过会计账簿的设置和登记，记载，储存会计信 息，将会计凭证所记录的经济内容一一记入有关账簿， 可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金 运动，储存所需要的各项会计信息。 2、通过会计账簿的设置和登记，分类，汇总会计信 息。 3、通过会计账簿的设置和登记，能够有效地发挥会计 的监督职能。 4、通过会计账簿的设置和登记，编报，输出会计信 息。为总结一定时期的经济活动情况，必须定期进行结 账和对账工作，是编制会计报表的重要依据，向有关各 方提供有用的会计信息。 二、会计账簿的种类 （一）、按用途的分类 1、序时账簿 序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生或完成时间的先 后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 日记账主要有现金日记账和银行存款日记账两种。 2、分类账簿 分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的 分类账户进行登记的账簿。 按照总分类账户分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账。 按照明细分类账户分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明 细账。 总分类账提供总括的会计信息，明细分类账提供详细的会计信 息，二者相辅相成，互为补充。 3、备查账簿 简称备查账，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不 予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 （二）、按外表形式不同，分为订本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。 1、订本式账簿 订本账是启用之前就将账页装订在一起，并对账页进 行了连续编号的账簿。如现金日记账，银行存款日记 账，总分类账。 2、活页式账簿， 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而 是装在活页账夹中。等登记完毕后，才将账页予以装订。 如各种明细分类账。 3、卡片式账簿， 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。 在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账。 （三）、按账页格式不同，分为三栏式账簿，多栏式账簿和数量金额式账簿。 1、三栏式账簿 设有借方，贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日 记账，总分类账，债权，债务明细账都采用三栏式账簿。 2、多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏 的账簿。如多栏式日记账，多栏式明细账。收入，费用明 细账一般均采用这种格式的账簿。 3、数量金额式账簿 在账簿的借方，贷方和余额三个栏目内，都分设数量， 单价和金额三小栏，借以反映资产物资的实物量和价值 量。如原材料，库存商品等明细账一般都采用数量金额式 账簿。 会计账簿的分类，如图6-1 总分类账簿 序时账簿 按照用途分类 分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 账 订本账簿 簿 按外形分类 活页账簿 卡片账簿 三栏式账簿 按账页格式分类 多栏式账簿 数量金额式账簿 表6-1 会计账簿的分类 三、会计账簿的基本内容 （一）主要内容 1、封面。账页表明账簿名称，如现金日记账，总分类账等。 2、扉页。主要列明科目索引，账簿启用和经营管理人员一览表。 3、账页。账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记 录经济业务内容的不同而不同，但其基本内容有： （1）账户名称（总分类账，明细分类账）； （2）日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页次和分户页次。 （二）、会计账簿的登记要求 1、为保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证记账。 2、为保持账簿记录的持久性，防止涂改，必须采用蓝黑墨水或碳素墨水钢笔书写，不得用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。 3、记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页，跳行。 4、账簿登记完毕，应在其记账凭证