第六章税收理论新.ppt

1、概念 ：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。 税收是历史上最早出现的财政范畴。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物：即社会生产力发展到一定程度，有了剩余产品，产生了私有制，出现了阶级，建立了国家的产物。 税收属于社会再生产过程中的分配范畴.  强制性。强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合。　　无偿性。税收的无偿性并不是绝对的，而是一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。　　固定性。实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。 　　 二、 税收的分类 1、按课税对象分类，税收分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五大类。 2、按税收的计算依据为标准分类，税收分为从量税和从价税。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。 四、按税收负担能否转嫁为标准分类，税收分为直接税和间接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的税种。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的税种。 五、按税收的管理权限为标准分类，税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的税种。地方税是指由地方政府征收和管理使用的税种。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的税种。 第二节 税负转嫁和归宿 谁真正承担了某种特定的税收？ 越来越多的中国人在领工资时感觉到税收的存在，然而政府税收并非只对个人征收，法律规定一些税种的纳税人是企业而非个人。政府税收不总以实际负担者能明确感觉到的方式存在。 一、概念 税负转嫁，是指纳税人交纳税款以后，通过一定方式将税收负担转移给他人，即税款的法定纳税人不是税款的最终负担者。 税收归宿是指税收的最后落脚点，即税收的实际负担者。 税负转嫁的存在使税收的法定归宿不同于经济归宿。前者表明谁对政府税收负有法律上的责任，后者说明征税引起的个人真实收入的变化。 二、税负转嫁的方式 1、 前转。纳税人将所纳税款转移给购买者或消费者负担。 2、 后转。纳税人由于某种原因，无法实现前转，通过压低商品或劳务的购进价格，把税收负担转移给商品销售者或生产者的方法。 3、消转。消转又叫税收的转化，是指纳税人在所纳税款无法将其前转或后转的情况下，依靠提高劳动生产率，改进工艺等自身努力，使税负在生产发展和收入增长中自行得到弥补。 税负转嫁中前转的图示 三、税负转嫁和供求弹性的关系 （1）税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动 （2）由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性　　 1、需求弹性对税负转嫁的影响: 需求弹性即需求对价格的弹性，反映由价格变动所引起的需求量变动的程度， 图示分析 2、供给弹性对税负转嫁的影响: 供给弹性即供给对价格的弹性，反映价格变动所引起的供给量变动的程度，  供给弹性高---税负转嫁较容易 ；供给弹性低---税负转嫁较困难  图示分析 总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。 3、税负转嫁的一般规则 （1）正常条件下，商品供求双方共同分担税负担，但是供求双方弹性较大者，相应承担较小的税负担。 （2）供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方将承担全部税负担。 （3）供求双方如有一方为无限弹性，则另一方将承担全部税负担。 （4）经验表明，短期内税负担不易转嫁，而在长期内任何税负担转嫁都是可能的。 （5）生产者进行税负担转嫁的难易程度，往往还取决于市场结构，一般来说，在垄断的市场条件下，生产者税负担转嫁比在自由竞争市场条件下更加困难。 第三节 税收的经济效应 1、收入效应和替代效应的一般含义 一、税收的收入效应和替代效应 税收的收入效应 税收的替代效应 二、税收的经济效应 （一）税收的微观经济效应 税收对个人经济行为和企业经济活动产生的影响 比例税对劳动供给的效应 2、税收对居民储蓄的影响 假定人的一生只包括两个阶段： 第一个阶段为工作期，工资收入为W,消费量为C1 第二个阶段为退休期，用工作期储