第十一章经营业务的核算.ppt

第五章货币资金核算 大连职业技术学院 王薇薇 glgcx77@ 第十一章 经营业务的核算 第一节经营收入的核算 第二节经营成本的核算 第三节期间费用的核算 第四节营业税金及附加的核算 第一节经营收入的核算 一、收入的概念及物业管理企业收入范围 (一)营业收入的概念 (二)营业收入的范围 根据物业企业的经营特点，我们可按下列原则对物业管理企业的营业收入进行分类: 凡是为物业产权人、使用人提供服务 为保持房屋建筑物及其附属设备完好无损而进行的维修、管理所取得的收入，作为主营业务收入； 凡主营业务以外，从事交通运输、饮食服务、商业贸易等经营活动所取得的收入作为其它业务收入。 1、主营业务收入： 是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。 物业管理收入： 是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入，公众代办性服务费收入和特约服务收入。 物业经营收入： 是指企业经营业主管理委员会或物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施取得的收入。 物业大修收入： 是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。 2、其他业务收入： 是指企业从事主营业务以外的其他业务活动取得的收入，包括中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商品用房经营收入及无形资产转让收入等。 二、营业收入的确认 营业收入的确认应遵循实现原则，所谓实现原则是指企业在出售商品、产品或提供劳务时确认营业收入实现的原则。以权责发生制为基础。 实现原则确认营业收入必须同时满足两个基本条件： 其一，发出商品、产品或提供劳务，即与 营业收入有关的交易形式已经发生，实现了商品所有权的转移； 其二，收到价款或取得收取价款的凭证。 三、营业收入的核算 物业管理企业的营业收入是通过“主营业务收入”科目核算的。核算的具体内容包括：物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入 (一)物业管理收入的核算 物业管理收入是指物业管理企业利用自身的专业技术，为物业产权人、使用人提供服务，为保持房产物业完好无损而从事日常维修、管理活动而取得的收入。物业管理收入又分为公共性服务收入、公众代办服务费收入和特约服务收入三部分。 1．公共性服务收入的核算 公共性服务是指为物业产权人、使用人提供公共卫生清洁、公共设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费。 (1) 物业管理企业公共性服务收费的费用内容一般由以下部分构成： 1)管理、服务人员的工资和规定提取的福利费； 2)公共设施、设备日常运行、维修及保养费； 3)绿化服务费； 4)清洁卫生费； 5)保安费； 6)办公费； 7)物业管理单位固定资产折旧费； 8)法定税费。 (2)公共服务费收入的核算 公共性服务费收入一般有两种收取方法：按月收取；定期预收，按规定可以6个月收取一次，分月度计算营业收入。 2．公众代办服务费收入的核算 公众代办性服务费收入是指物业管理企业替物业产权人、使用人代收代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费等服务而收取的费用。 (二)物业经营收入的核算 物业经营收入是物业管理企业主营业务收入的一部分，包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。 物业管理企业收到各种经营收入时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“主营业务收入—物业经营收入” (二)物业经营收入的核算 物业经营收入是物业管理企业主营业务收入的一部分，包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。 物业管理企业收到各种经营收入时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“主营业务收入—物业经营收入” (三)物业大修收入的核算 物业大修收入是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位，共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。 四、其他业务收入的核算 具体包括：房屋中介代销手续费收入；无形资产转让收入；材料物资销售收入；商业用房经营收入。 (一)房屋中介代销手续费收入的核算 (二)无形资产转让收入的核算 (三)材料物资销售收入核算 (四)商