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第十七章 财产税及其他税 [本章要点] 本章主要介绍财产税和其他税的税种。 目录 第一节 财产税 第二节 其他税种 第一节 财产税 ? 一、财产税概述 1、财产税的含义 ——财产税是对财产所有者或占用者的财产征收的税收。 财产税是税收分类中的一个税类，和商品劳务类税收和所得类税收共同组成一个国家的税收体系。 什么是财产？ 广义的财产概念： ——能帮助占有者实现目标的手段（有形的和无形的）均是财产。 从经济学的角度看，生产要素、商品劳务、历史上已经转化为消费品但仍然在消费的物品、现在不是但将来可能有用的资源等均是财产。 但经济学界从不把“人力资本”当作财产看待，因此也从不讨论“人力资本”的税收问题。 财产税是对存量征税。 通常根据财产的性质选择征税对象，确定相应的税种。 2、财产税的理由 （1）“平等”要求 （2）效率要求 （3）公平要求 3、财产税税种 （1）税种选择原则 第一，财产税的征收管理成本 财产税的信息成本、估价成本、交易成本等相对困难 因此财产税的征税对象和征税范围都是不大的。 第二，效率原则 西方主流观点认为对房产征税是有效率的，理由是符合受益原则。 第三，公平原则 一般认为有利于收入分配公平的是遗产税和赠予税 （2）财产税的经济效应 ——财产税的经济效应是指财产税对储蓄的影响和对工作的影响 政府通过税种税率的设计，表明政府的政策导向，激励人们劳动和经营的积极性 一般而言，商品劳务税轻于所得税和财产税 二、房产税 1、房产税概述 （1）房产税含义 ——房产税是对居民（包括法人和自然人）或组织的房产征税的一种税。 这里的“居民”是一个国家的法律概念。 居民法人或组织包括政府公共部门、非盈利性组织和盈利性组织； 居民个人是指取得一个国家居民身份的自然人，包括本国公民和国（境）外居民。 这里的房产是指居民的居所 个人居所是指居民的居住地，即家庭房产； 法人居所是指法人注册地从事活动的场所，即非家庭房产。 房产税的征税对象是房产（居所）， 计税依据是房产的市场交易价格或市场租金价格 税率是比例税率 房产税的纳税环节设在房产占有或占用时 纳税人为房产的所有者。但对房产所有者身份不明、房产使用权转让、或法定纳税人不在居所而纳税不便者，则规定为有使用权者 房产税按年计征，分次缴纳 （2）房产税的特点 优点：有效率 普遍性强 税负不易转嫁 符合受益原则 缺点：房产税具有累退性 2、我国的房产税制度 ——房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 《房产税暂行条例》于1986年10月1日在全国实施 　2008年12月31日，国务院公布了第546号令，自2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（以下简称外资企业和外籍个人），依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 《城市房地产税暂行条例》是1951年政务院颁布实施的，1986年国务院颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》后，对内资企业和个人统一征收房产税，城市房地产税仅对外资企业和外籍个人征收。房产税内外两套税制的格局自此形成。 （1）征税范围 房产税的征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区 城市——国务院批准设立的市 县城——县人民政府所在地的地区 建制镇——经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇 工矿区——工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 房产税的征税范围不包括农村 （2）征税对象 房产税的征税对象主要是用于生产经营的房产 房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 （3）纳税人 房产税的纳税人为房屋的产权所有人 具体为： 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体和个人纳税 产权出典的，由承典人纳税。因为，在质典期内承典人拥有房屋的支配权 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 （4）计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。 从价计征 房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值一次减除10%-30%后的余值。 从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。 租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 图： （5）税率 房产税采用比例税率，税率分别为： 从价计征—1.2%； 应纳税额 = 应税房产原值 ×