第十二章 税收法律制度.ppt

新编经济法 （第五版） 李海波 刘学华 主编 第十二章 税收法律制度 第一节 税收法律制度概述 第二节 流转税法律制度 第三节 所得税法律制度 第四节 其他税收法律制度 第五节 税收征收管理法 第一节 税收法律制度概述 一、税收的概念和特征 是指国家为了实现其职能，依据法律规定的标准，强制和无偿地参与社会产品分配的一种手段。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 第一节 税收法律制度概述 二、税法的概念和构成要素 税法是调整国家税收法律关系的法律规范的总称。 构成要素 纳税人 课税对象 税目 税率（比例税率、累进税率、定额税率） 纳税环节 纳税期限 减免税 第一节 税收法律制度概述 税收法律关系 概念：是指国家与纳税人之间在税收活动中产生并为税法所调整的权利与义务关系，是税收关系在法律上的反映。 主体：国家 客体：课税对象 内容：主体依法享有的权利和应尽的义务 第二节 流转税法律制度 一、增值税 概述 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。 基本内容 课税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物 纳税人 税率 第二节 流转税法律制度 应纳税额的计算 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额 － 当期进项税额 销项税额=销售额×增值税税率 小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×综合征收率 进出口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 第二节 流转税法律制度 征收和管理 纳税地点 纳税义务发生时间 纳税期限 二、消费税 概述 是指以在我国境内生产应税消费品、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量而征收的一种税。 第二节 流转税法律制度 基本内容 课税范围 纳税人 税目、税率 应纳税额计算 从价定率征收 从量定额征收 征收和管理 纳税环节、纳税地点、纳税期限、税款报缴办法 第二节 流转税法律制度 三、营业税 概述：是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 基本内容 征税范围 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 纳税人 扣缴义务人 税目、税率 第二节 流转税法律制度 应纳税额计算 应纳税额=营业额×税率 征收和管理 纳税环节 纳税地点 纳税期限 第三节 所得税法律制度 一、企业所得税 概述 是对在我国境内企业所得征收的一种税 基本内容 纳税人 征收对象 税率 应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 第三节 所得税法律制度 税收优惠 源泉扣缴 征收管理 纳税地点 征收方法 二、个人所得税 概述 是对居住在我国境内的个人取得的各项应税所得和我国境外的外国人来源于我国的应税所得征收的一种税。 第三节 所得税法律制度 基本内容 纳税人 扣缴义务人 课税对象 税率 应纳税额的计算 计算依据 应纳税额的计算 征收和管理 征收方法、纳税地点、纳税期限 第四节 其他税收法律制度 一、资源税收法律制度 资源税 城镇土地使用税 土地增值税 二、财产税 房产税 车船税 三、行为税 城市维护建设税 印花税 第五节 税收征收管理法 一、税务登记 是指税务机关根据税收法规，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项制度。 二、纳税申报 是指纳税人按照税法规定，就计算缴纳税款有关事项向税务机关提出书面报告，是税务管理的一项重要制度。 三、凭证账簿管理 第五节 税收征收管理法 四、发票管理 发票的印制 发票的领购 发票的开具与保管 发票的检查 罚则 五、税款征收 纳税期限 税收强制执行措施 税款的征收方式 第五节 税收征收管理法 六、税务检查 范围 权限 七、法律责任 对未按规定办理税务登记、设置账簿等的处罚 对未按规定期限办理纳税申报的处罚 对偷税、抗税的处罚 第五节 税收征收管理法 八、税务行政复议与行政诉讼 税务行政复议 受案范围 复议机构 税务行政诉讼 种类 判决 * * *