第十六章 违反相关制度的法律责任.ppt

第十六章 违反相关制度的法律责任 本书专设一章，对违反征纳制度的主体应承担的各类具体责任集中予以介绍。 此外，前面还曾经对征纳主体承担法律责任的共通原理作过探讨，这些原理对于认识征纳主体违反税收征纳制度应承担的法律责任同样是适用的。 税法主体违反税收征纳制度的类型是很多的。依据主要的制度类别来划分，主要包括违反税收征管制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反税务代理制度的法律责任、违反海关税收制度的法律责任。下面分别介绍这些类型的法律责任 第一节 违反税收征管制度的法律责任 违反税收征管法应承担的法律责任可分为两类，即一般违法责任和严重违法责任。 依据我国《税收征管法》及其实施细则的规定，对于违反税收征管法的一般违法行为，其主要的制裁方式是罚款和其他行政处罚；对于违反税收征管法的严重违法行为，其主要的制裁方式则是罚金和其他刑事处罚。对于不同主体的不同违法行为，法律规定了不同的制裁手段，从而使违法主体承担具体法律责任也各不相同 一、纳税人的法律责任 (一)纳税人违反税务管理规定的法律责任 税务管理制度包括税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报等具体制度，违反这些具体制度规定，多属一般违法行为，纳税人即应承担相应的法律责任 1.违反税务登记、账证管理规定的法律责任 (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记； (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料； (3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查； (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置， 只要具备其中的一种行为，税务机关即有权责令其限期改正，逾期不改正的，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上10 000元以下的罚款； 情节严重的，处10 000元以上50 000元以下的罚款。 另外，纳税人未按照法律规定保管账簿、记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。 2.违反纳税申报规定的法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，可处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 (二)纳税人违反税款征收规定的法律责任 1.偷税行为的法律责任 (1)对一般偷税行为的处罚。纳税人偷税未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。 (2)对偷税罪的处罚。纳税人偷税数额占应纳税额10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪，除由税务机关追缴其偷税款外，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 此外，企事业单位犯偷税罪的，判处偷税数额5倍以下的罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役。 2.欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款： (1)数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款50％以上5倍以下的罚款； (2)数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金； (3)欠税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金； (4)企业、事业单位有上述偷税性的欠税行为的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役 3.抗税行为的法律责任 抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税行为的主观恶性和社会危害性较大，应承担如下法律责任： (1)抗税行为情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 (2)抗税行为构成犯罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。 4.骗税行为的法律责任 骗税行为即骗取出口退税的行为，它是指企事业单位或者个人通过采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为 骗税行为主要包括三种情况：(