第十四章 帐务处理程序.ppt

会计学讲稿 基础会计教程 第十四章 帐务处理程序 第十四章 帐务处理程序 第一节 帐务处理程序的意义 第二节 记帐凭证帐务处理程序 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 第四节 科目汇总表帐务处理程序 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 第六节 日记总帐帐务处理程序 第七节 会计电算化帐务处理程序 第八节 帐务处理程序应用举例（见案例） 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 一、帐务处理程序的意义 1.提高会计工作的质量和效率 2.正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的核算资料 3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力 第一节 帐务处理程序的意义 二、制订帐务处理程序应遵守的原则 1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应 2.要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用 3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要 4.要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制 三、帐务处理的一般程序 ①填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表，作为原始记录； ②根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记帐凭 ③根据记帐凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记帐，作为序时记录； ④根据记帐凭证按经济业务所涉及的帐户，登记分类帐，作为分类记录； ⑤根据分类帐编制总分类帐户本期发生额对照表及明细分类帐户本期发生额明细表，进行帐项的试算； ⑥根据总分类帐户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。 帐务处理的一般程序 第一节 帐务处理程序的意义 四、会计循环 指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。 第一节 帐务处理程序的意义 会计循环的步骤是： 1.分析经济业务，登记普通日记帐 2.将普通日记帐的记录过入分类帐 3.计算分类帐户的发生额和余额，编制调整前的试算表 4.调整有关总分类帐户的记录，继续编制工作底稿 5.结转有关分类帐户的记录，完成工作底稿的编制工作 6.编制会计报表 7.在普通日记帐中作出调整和转帐分录，并过入有关分类帐户。我国实际工作中则是编制调整结转事项的记帐凭证并登记入帐，进行月终结帐 8.结帐并编制结帐后的试算表 普通日记帐帐务处理程序 第一节 帐务处理程序的意义 五、帐务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同： 手工帐务处理程序 ①记帐凭证帐务处理程序 ②汇总记帐凭证帐务处理程序 ③科目汇总表帐务处理程序 ④多栏式日记帐帐务处理程序 ⑤日记总帐帐务处理程序 电算化帐务处理程序。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点: 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 ①现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐一般都采用 三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量 金额式或者多栏式 第二节 记帐凭证帐务处理程序 三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证； ②根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐； ③根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； ④根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐； ⑤月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； ⑥月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。 记帐凭证帐务处理程序 第二节 记帐凭证帐务处理程序 四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细 地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 2.缺点：由于总分类