第十章 财务控制-1.ppt

第十章 财务控制 讲课： 知识目标 掌握财务控制的分类 理解财务控制的基本要素 了解财务控制的方式 技能目标 熟练掌握责任中心在企业中的应用 10.1财务控制概述 财务控制概念 财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制手段，对企业财务活动实施影响、约束或调解以保证其财务预算实现的全过程。 财务控制是财务管理循环的关键环节，财务预算完成便进入预算执行过程，财务管理的重点就转为财务控制。 财务控制的种类 财务控制要素 依据内部控制和风险管理的基本原理将财控制的基本要素划分为 控制环境 目标设定 事件识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 财务控制方式 授权批准控制 一般授权主要是对日常业务活动的授权。授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务的决策作出决定的权利，授权包括一般授权和特别授权 企业对各职能部门权限范围和职责的规定属于一般授权 一般授权适用于经常发生的数额较大的交易如赊销时的价格表与信用额度。 特别授权适用于管理当局认为个别交易必须经批准的情况。 如对外投资 、资产处置、资金调度 、资产重组 、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等重要经济业务事项的决策权。这种授权只涉及特定经济业务处理的具体条件及有关具体人员，且应保持在较高管理层手中。 职务分离控制 职务分离控制是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同人员，是每个人的工作都是对其他有关工作人员的工作的一种自动检查。 职务分离主要目的是预防和及时发现职工在履行职责过程中错误和舞弊行为。 对于不相容的职务必须进行分离，包括在组织机构之间的分离和组织机构内部有关人员之间的分离。 全面预算控制 全面预算控制是指已全面预算为手段，对企业财务收支和现金流量所进行的控制 ·财产保全控制 财产保全控制是最传统的财务控制方法。包括 1、限制接触财产。 2、定期盘点清查 3、记录保护 4、财产保险 5、财产记录监控 独立检查控制 指由业务执行者以外的人员对已执行业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核 业绩评价控制 业绩评价控制是指实际业绩与其评价标准进行比较对营运业绩进行的评价。 应当指出，财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行这一制度。否则，即使有符合实际的财务预算，也会因为财务控制的软化而得不到贯彻落实 10.2 责任中心 责任中心的概念 责任中心是指具有一定的管理权限，并且承担相应的经济责任的企业内部单位。也就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 责任中心的特点 （1）责任中心是一个责权利相统一的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）所承担的责任和行驶的权利都应是可控的。 （4）具有独立核算、业绩评价的能力。 10.2.2 成本中心 成本中心的含义 成本中心是指该中心不形成或不可考核其收入而只考核其发生的成本费用。只对成本费用负责，不对利润或投资负责。 成本中心一般包括生产部门、劳务供应部门、管理部门。 成本中心职责是用一定的成本去完成规定的具体任务。 成本中心的特征 1）只考核成本费用不考核收益 成本中心的基本特征：以货币形式衡量投入，不以货币形式衡量产出。 2）只对可控成本负责 可控成本即责任中心能够控制的各种耗费。 成本的可控与不可控是相对而言的，受责任中心所处的层次、权限的大小及控制范围的大小不同影响。 通常较低层次责任中心的可控成本一定是所属较高层次的责任中心的可控成本，而较高层次的责任中心的可控成本不一定是较低层次责任中心的可控成本。 3）控制和考核的是责任成本，即可控成本之和。 对成本中心工作业绩的考核，主要是将实际责任成本与预算责任成本进行比较从而评价该中心的工作业绩。 成本中心考核指标 考核指标有 ：成本（费用）降低额、成本降低率。 成本降低额=预算责任成本-实际责任成本 成本降低率=成本降低额/预算责任成本×100% 当实际产量与预算产量不一致时，按弹性预 算编制方法先调整预算责任成本然后进行计算 预算责任成本=实际产量×单位预算责任成本 10.2.3 利润中心 利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 利润中心既要对收入负责又要对成本费用负责 一般是指企业内部有产品经销权或提供劳务服务的部门。 利润中处于较高层次，权利和责任要比成本中心大。 利润中心追求收入的增长超过成本的增长。 利润中心的类型 自然利润中心 自然利润中心是指已对外销售产品而取得实际收入为特征的利润中心。一般具有产品销售权、价格决策权、材料采购权。是企业内部一个部门，功能和独立企业类