第四章-货币资金.ppt

豫新公司2002年12月31日银行存款日记账的余额为85000元；同日，银行转来对账单的余额为90520元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项： （1）12月29日企业收到光华公司的销货款1200元，对方是以转账支票的方式结算的。当日，企业将支票送交银行，但银行由于内部手续的原因，尚未记入企业的存款账户。 A （2）12月30日，企业委托银行代收的利民公司的货款6740元，银行已记入企业的存款账户，但企业尚未收到银行的收款通知。 C （3）12月30日，企业开出现金支票500元，持票人尚未到银行取款。B 企业已收，银行未收 调整银行对账单+ 银行已收，企业未收 ，调整银行存款日记账+ 企业已付，银行未付 调整银行对账单- 银行存款日记账余额+C-D =85000+6740-120-400=91220 银行对账单余额+A-B =90520+1200-500=91220 （4）12月 31日，根据合同，银行代企业已支付电话费120元，但企业尚未收到银行的付款通知。D （5）12月31日，银行从本企业存款中扣除借款利息和结算费用共计400元，企业尚未收到银行付款的通知。D 银行已付，企业未付 ，调整银行存款日记账- 银行已付，企业未付 ，调整银行存款日记账- 四 其他货币资金 （一）内容 主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用证保证金存款等 （一）外埠存款 采购地银行 企业 采购账户 汇出款项 开立 采购资金存款 其他货币资金 ——外埠存款 银行存款 开设 收到供货单位发票 物资采购、应交税金——应交增值税(进项税额) 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 其他货币资金 ——XXXX 银行存款 取得XXXX 购买商品并取得发票 物资采购、应交税金——应交增值税(进项税额) 将余额退还开户银行 【例7】甲公司为取得银行汇票将50,000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 46,800元，之后将余额退还开户银行。 【例8】甲公司为取得银行本票将30,000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 23,400元，之后将余额退还开户银行。 企业为取得….，按照规定存入银行的款项 （四）信用证存款 其他货币资金 —信用证存款 银行存款——美元户 委托中国银行开出信用证 购买商品 物资采购 将未用完的信用证存款转回银行 【例9】某公司委托中国银行开出1,000美元信用证，2003年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月2日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行。 采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项 库存现金 待处理财产损益 ——待处理流动 资产损益 短缺 其他应收款 ——应收现金 短缺款(××个人) 应赔 应赔 其他应收款 ——应收保险赔款 管理费用 ——现金短缺 原因未知经批准后 其他应付款 ——应付现金溢余 (××个人或单位) 应付 营业外收入 ——现金溢余 原因不明经批准后 库存现金 溢余 例：现金盘点报告表盘亏860元，其中800元是出纳打白条私自借出，应予追回；60元由于管理不善丢失。 借： 待处理财产损溢 860 贷： 库存现金 860 借： 其它应收款 800 管理费用 60 贷： 待处理财产损溢 860 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 2、支付结算方式 （1）支付方式 1)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。 2)银行汇票，异地支付使用。 3)银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用