第四章企业内部控制制度的审计.ppt

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 第四章 企业内部控制制度的审计 学习目标内部控制制度是企业管理现代化的产物，研究和评价企业内部控制制度是现代审计的重要特征。本章主要阐述企业内部控制制度的涵义、作用、分类和内容等方面的基础知识。通过学习，要求了解企业内部控制制度的涵义、作用和分类，明确企业内部控制制度的主要内容，掌握企业内部控制制度审计的具体内容和表述方法的知识和技能。 第四章 企业内部控制制度的审计 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 第三节 企业内部控制制度的审计 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 企业内部控制制度的涵义 是为适应企业生产、经营活动中，为了明确内部各个管理部门的职责和权限，保护企业财产物资的安全、完整和有效的运用，保证经济信息资料的真实、正确及生产、经营目标的实现，提高企业生产经营效率和经济效率，在企业内部所采取的一系列控制职能作用的具有各部门之间相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 企业内部控制制度的作用 保证各项经济资料的及时、正确、真实和可靠，为企业提供准确信息 企业的会计资料及其他经济资料是企业生产、经营活动的信息来源；是反映企业生产、经营活动情况和预测、决策的依据，建立和健全企业内部控制制度，可以保证信息、资料的及时、正确、真实和可靠。 保护企业财产物资的安全和完整 企业的财产物资是进行生产、经营活动的物质保证。保护好企业的财产物资是企业所有者和经营者所关心的重要方面。为此，企业必须建立和健全内部控制制度，使各项财产物资的收入、发出、保管、使用等各个环节得到全面控制，达到分工明确、责任落实、环环相扣，以避免或减少浪费和损失。 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 有利于国家政策、方针的贯彻，维护财经纪律，促进企业内部各项管理制度的贯彻和目标的实现 企业内部控制制度是按照国家有关法律、法规和内部规章制度的要求制定的，规定了企业处理各项生产、经营业务的手续和程序，因此，贯彻执行企业内部控制制度，就能保证国家方针政策和财经纪律的执行，可以防止偏差，纠正偏差，保证企业生产经营目标的实现。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 企业内部控制制度有几种分类？ 并说明其内容。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 企业内部控制制度的分类 按控制的范围划分 内部会计控制制度 内部会计控制制度是以确保会计资料的真实、可靠为目的的内部控制制度，是直接对会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料的真实性和可靠性进行的控制。内容包括会计机构的设计及直接与财产物资有关记录的控制方法和程序。各项资产管理内部控制制度、成本费用管理内部控制制度、货币资金内部控制制度等即属于此类内部控制制度。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 内部管理控制制度 内部管理控制制度即内部行政和业务管理制度。是以提高经营管理水平和工作效率为前提，用于行政和业务管理方面的控制方法和程序。包括内部组织机构设计、经营管理方针的执行以及与会计记录有间接联系的各种方法和程序。劳动工资、人事内部控制制度，产品生产、销售内部控制制度，商品购销内部控制制度等都属于此类内部控制制度。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 按控制的内容划分 会计资料内部控制制度 会计资料内部控制制度是以保证会计资料的正确性、真实性为目的的内部控制制度。控制的内容包括会计凭证、会计帐簿、会计报表。制度还就会计核算方法、帐务处理程序等方面作出了规定。帐帐、帐证、帐表、帐实核对控制制度、会计人员岗位责任制度等都属于此类内部控制制度。 财产物资内部控制制度 是以保护企业财产物资的完整性和安全性为目的的内部控制制度。其控制内容为流动资产、固定资产、无形资产、其他资产等。内部控制制度规定了各项财产物资的采购、验收、保管、使用、维修各个环节的职责、权限、手续和程序。材料、商品验收控制制度，产品、商品出入库控制制度，存货盘点控制制度，设备维修保养控制制度以及现金管理控制制度都属于此类内部控制制度。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 生产经营活动内部控制制度 是以保障生产经营活动的合法性和效益性为目的的内部控制制度。控制的内容为生产、经营活动。制度规定了生产、经营活动控制的方法以及所必须遵守的规范和程序。材料、商品采购控制制度，销售循环控制制度，生产循环控制制度等都属于此类内部控制制度。 按控制的方法划分 预防性内部控制制度 是指一些防止差错和弊端行为发生而采取的方法、措施和程序，例如：钱货分离、钱帐分离、出纳与会计分离、支票保管与支票印鉴保管分离、销货开票与收款分离等等，这些都是属于防患于未然的预防性内部控