第四章管理会计学 第2版资源-王福胜.ppt

表4-13　预测期预计各影响因素变动的有关资料 第四节　利　润　预　测 一、直接预测法二、利润率预测法三、杠杆系数预测法四、因素分析预测法 一、直接预测法 直接预测法是指根据基期利润及其构成和预测期影响利润的有关因素的变化情况，直接推算出预测期的利润数额。预测时可以根据利润的构成内容，先分别预测出营业利润、投资净收益、营业外收支净额等，然后将各部分预测数相加，即可得出利润预测总额。其计算公式为： 预计利润总额=预计营业利润+预计营业外收入-预计营业外支出 营业利润预测计算公式为： 预计营业利润总额=预计营业收入-预计营业成本-预计营业税金及附加-预计销售费用-预计管理费用- 预计财务费用+预计投资净收益 二、利润率预测法 1.销售利润率法2.销售比例增长法3.利润增长率法 1.销售利润率法 销售利润率预测法是根据企业基期年度实际销售收入按照预计的销售增长率计算预测年度的销售收入金额，再根据预计销售利润率来确定预测期利润总额的一种预测方法。其计算公式为： 预测期利润总额=基年实际销售收入×(1+预测年度预计销售增长率)×预测期预计销售利润率 2.销售比例增长法 销售比例增长法是以上年度实际销售收入总额和利润总额，以及预测年度预计销售收入总额为依据，按照利润与销售额同步增长的比例来确定预测期利润总额的一种预测方法。其计算公式为： 预测期利润总额=预测年度销售收入基期年度实际销售收入×基期年度利润总额 3.利润增长率法 利润增长率法是根据企业上年度已经达到的利润水平、近年来利润增长率的变动趋势与幅度，以及影响利润的有关因素预计可能的变动情况等，预计可能的利润增长率，来确定预测期利润总额的一种预测方法。其计算公式为： 预测期利润总额=基期年度实际利润总额×(1+预测年度预计利润增长率) 三、杠杆系数预测法 杠杆系数预测法是根据经营杠杆系数计算公式计算利润变动率，进行利润预测的一种方法。经营杠杆系数(DOL)是指在一定产销量的基础上，利润变动率相当于产销量变动率的倍数。其计算公式为： 经营杠杆系数(DOL)=利润变动率销售量变动率即经营杠杆系数(DOL)=(单价-单位变动成本)×预计销售量(单价-单位变动成本)×预计销售量-固定成本 四、因素分析预测法 1.预测产品销售量变动对利润的影响2.预测产品品种结构变动对利润的影响3.预测产品销售成本变动对利润的影响4.预测产品销售价格提高对利润的影响5.预测产品销售税率调低对利润的影响 1.预测产品销售量变动对利润的影响 在其他因素不变的情况下，预测期产品销售数量增加，利润额也会随之增加；反之，利润额则随着预测期产品销售数量的减少而下降。在其他因素不变的情况下，销售量变动对利润的影响的计算公式为： 因产品销售量变动而影响的利润增加额=基期产品的成本利润率×预测期产品销售成本-基期产品销售成本 如果选择基期的销售利润率水平，以及预测期的销售收入的变动值来预测预测期利润的增加数额，则其计算公式为： 因产品销售量变动而影响的利润增加额=预测期产品的销售量增加数×基期产品的单位价格×基期产品的销售利润率 2.预测产品品种结构变动对利润的影响 由于各种产品的利润率水平不同，当各种产品的品种结构有所变动时，根据产品的品种结构及其利润率水平所计算的平均利润率就会随之而发生改变，从而影响利润额的增加或减少。产品品种结构变动对利润的影响的计算公式为： 因产品品种结构变动而影响的利润增加额=预测期产品销售收入×预测期产品平均销售利润率-基期产品平均销售利润率 或因产品品种结构变动而影响的利润增加额=预测期产品销售成本×预测期产品平均成本利润率-基期产品平均成本利润率 其中预测期产品平均利润率=∑某产品基期利润率×该产品预测期销售比重 3.预测产品销售成本变动对利润的影响 在产品价格不变的情况下，降低产品成本会增加利润额。产品成本降低对利润的影响的计算公式为： 因产品成本降低而影响的利润增加额=预测期产品的销售数量×基期产品单位成本×预测期产品成本降低率 4.预测产品销售价格提高对利润的影响 产品销售价格提高会引起销售收入增加，从而引起利润额增加。产品销售价格变动对利润的影响的计算公式为： 因产品销售价格提高而影响的利润增加额=预测期产品销售数量×变动前产品销售价格×价格提高率×(1-综合销售税率) 5.预测产品销售税率调低对利润的影响 产品综合销售税率的变动直接影响利润额的增加或减少。产品综合销售税率调低对利润的影响的计算公式为： 因产品销售税率调低而影响的利润增加额=预测期产品销售收入×(1+价格提高率)×(原综合销售税率-变动后综合销售税率) 第五节　资 金 预 测 一、资金增长趋势预测法二、预计资产负债表法三、 资金占用比例法四、因素分析法 一、资金增长趋势预测法 资金增长趋势预测法