第四篇_事业单位财务与会计_GAOQSCOM.ppt

第一节 财务清算的意义 一、事业单位的机构调整（了解） 二、事业单位财务清算的意义 三、清算的管理要求 第二节 财务清算的程序和方法 一、事业单位清算的一般程序 二、事业单位清算财产的估价方法 [例3]若例1中的专项资金不是由财政拨入，而是属于甲单位的自有资金。再编制相关分录。 （一）甲单位 1、拨款时， 借：拨出专款 20万 贷：银行存款 20万 2、项目完工，乙单位报账时， 借：事业基金 20万 贷：拨出专款 20万 若将1万元余额收回，则 借：事业基金 19万 银行存款 1万 贷：拨出专款 20万 （二）乙单位 分录没有什么变化，只是1万元余额若由甲单位收回，则完工报账时，分录应为： 借：拨入专款 20万 贷：专款支出 19万 银行存款 1万 第六章 事业单位的净资产 ［提要］本章主要介绍事业单位的各项结余及基金的管理及核算。 ［重点］专用基金和事业基金的关系以及各净资产科目的核算方法。 事业单位部分净资产科目表 第一节 事业单位的结余和分配 一、结余 (一)事业结余 1．期末，计算结余时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等各项收入科目的余额全数转入事业结余，会计分录为： 2．年终将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等支出科目的余额全数进行结转，会计记录为： 3．年终，将当年实现的事业盈余全部转入“结余分配”科目，转帐时， 借：事业结余 贷：结余分配 若为损失，会计记录则相反。当用事业基金进行弥补时， 借：事业基金——一般基金 贷：结余分配 (二)经营结余 1．期末计算经营结余时，将“经营收入”科目余额结转时， 借：经营收入 贷：经营结余 2．年终将“经营支出”、“销售税金”(指经营业务的销售税金)科目的余额转入“经营结余”时， 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 3．年终，“经营结余”科目如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额应全数转入“结余分配”科目。盈余转帐时， 借：经营结余 贷：结余分配 若为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，待以后年度用盈余弥补。 二、结余分配 结余分配的核算 1、年终，将全年“事业结余”和“经营结余”的贷方余额全数转入“结余分配”，会计分录为： 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 有所得税缴纳任务的事业单位计算出应缴纳的所得税时，会计分录为： 借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金——所得税 2、按规定比例计算提取专用基金时， 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金 3、计算提取应交特种基金和应付收益时， 借：结余分配 贷：其他应付款——应交特种基金——应付收益 4、分配后，应将“结余分配”科目的贷方余额全数转入“事业基金”科目的贷方，转帐时， 借：结余分配 贷：事业基金 5、单位年终结帐后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注朋。 (1)涉及以前年度结余增加时，会计分录为： 借：有关科目 贷：事业基金 (2)涉及以前年度结余减少时作相反的会计分录。 第二节 事业单位的专用基金 一、定义 指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金及其他基金。 二、核算 (一)修购基金 1．按规定从事业收入和经营收入的一定比例计提。 提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率) 经营收入中修购基金的提取率的换算公式为： 提取率=（年度应计提折旧额/年度经营收入总额）×100％ [例]某单位年度事业收入为80万元，经营收入为100万元，提取比例都为5％。年终根据提取比例增设修购基金。 提取额=(80×5％) + (100×5％)=9(万元) 借：事业支出——修缮费 2万 ——设备购置费 2万 经营支出——修缮费 2.5万 ——设备购置费 2.5万 贷：专用基金——修购基金 9万 2．固定资产变价收入转入修购基金。 [例]某单位报废仪器一台，原价值10万元，残值变价收入为3.2万元，支付清理费用8 000元。根据规定，固定资产变价收入转入修购基金。 第一，注销固定资产帐面价值， 借：