管理会计--全面预算.ppt

管理会计 第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 全面预算的含义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 一、全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 二、全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。 专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 专门决策预算经常表现为投资决策预算（资本支出预算）。 财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；预计利润表；预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 四、全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 五、全面预算的编制程序（NO.222） ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行 预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门 预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 1、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 2、生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初、期末存货和预计期按品种分别编制。 3、直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 4、直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计 5、制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 6、产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发