经济业务事项账务处理.ppt

经济业务事项账务处理 是以货币为主要计量尺度，对会计主体资金运动的反映。 设法登天成才篇 设法登填成财编 库存现金的核算 “借”“贷”成为了一个纯碎的记账符号，用以标明记账的方向。 单纯就符号来说，可以用任何两个字或符号来代替，其作用不受影响。 资产类 借方 贷方 库存现金 借方 贷方 银行存款 借方 贷方 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额 交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产核算内容 取得; 公允价值变动; 处置 交易性金融资产三个明细账户设置 ①交易性金融资产：公允价值。 ②公允价值变动损益： 公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 ③投资收益： 投资收益或投资损失。 交易性金融资产 借方 贷方 交易性金融资产 公允价值变动损益 借方 贷方 升值时：借：交易性金融资产 －公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值时相反记录： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 －公允价值变动 投资收益-核算投资收益 借方 贷方 账户的设置： 1.交易性金融资产—成本 2.交易性金融资产公允价值变动 3.公允价值变动损益 4.投资收益 交易性金融资产取得时的核算 借:交易性金融资产－成本 (公允价值) 贷：银行存款 交易性金融资产的取得成本：取得时的公允价值 购入乙公司股票1万股，每股10.60元（其中含已宣告未发放现金股利0.60元/股），另支付交易费用1000元。 交易性金融资产宣告发放股利 宣告时:借：应收股利 贷：投资收益 实际收到时 借：银行存款 贷：应收股利 交易性金融资产已宣告利息 宣告时:借：应收利息 贷：投资收益 实际收到时 借：银行存款 贷：应收利息 企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“应收股利”或“应收利息”“投资收益”。 交易性金融资产的期末计价 原则：按当日各项交易性金融资产的公允价值调整账面价值 若公允价值高于账面余额 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于账面余额，分录相反 交易性金融资产期末计量 公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 升值时： 借：交易性金融资产 －公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值时做相反的会计处理 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 －公允价值变动 交易性金融资