绩效审计在国内外的现状与发展.ppt

绩效审计在国内外的现状 南京审计学院 陈希晖 绩效审计在国外的现状 有关资料整理，已开展的国家至少有35个，有以色列、印度、日本、韩国、蒙古、新加波、泰国、巴基斯坦、菲律宾、马来西亚、斯里兰卡、尼泊尔、荷兰、瑞典、英国、挪威、德国、葡萄牙、芬兰、丹麦、比利时、爱尔兰、西班牙、冰岛、法国、土耳其、澳大利亚、新西兰、美国、加拿大、墨西哥、突尼斯、埃及、南非和哥伦比亚。绩效审计走在前列的最高审计机关，包括美国审计署、英国审计署、瑞典审计署、加拿大审计署、欧洲审计法院、荷兰审计院、德国联邦审计院、澳大利亚联邦审计署、新西兰审计署等;亚洲地域最高审计机关实施绩效审计取得较好成效者，根据文献记载有印度、巴基斯坦、中国的香港、新加坡、日本;被列为有限经验的最高审计机关是不丹、中国、印尼、马来西亚、尼泊尔、斯里兰卡和泰国，绩效审计尚未完全实施，没有绩效审计经验的最高审计机关如孟加拉、柬埔寨、老挝和越南。 绩效审计在国外的现状 美国，工作量的90%以上，出具的绩效审计报告占全部绩效审计报告的84%。3200名审计人员中有一半出于非财务会计背景。2006年1美元获得108美元的回报。 英国国家审计署每年公布70份左右的绩效审计报告，涉及国防教育、农业、环境、交通、卫生、社保、法律、内政等领域 绩效审计在香港 绩效审计的历史与英国绩效审计历史相同； 称为衡工量值审计； 审计署署长报告书； 每年3月和10月分两次报告绩效审计结果；必威体育精装版的报告是2009年3月发布的； 每次报告约10个项目左右，每个项目在50-100页不等； 审计署署长报告书均可以在香港审计署网站上下载，至今可以在网上查询的有300个左右的审计报告。 绩效审计在我国的实践 与此同时，各地方审计局也在探索绩效审计，并形成一定的模式，如青岛市审计局的结合型审计模式、天津市审计局的“2+1”模式、江苏省审计厅的“项目跟踪审计模式、”浙江审计厅的“宏观服务型”绩效审计模式等。但总体来看绩效审计并没有“遍地开花”，绩效审计的发展极不平衡。 截止2007年底，全国各级审计机关共开展3.7万多个绩效审计项目,约占审计项目总数的四分之一 。 江苏现状 2009年，江苏省（省、市、县）三级审计机关全年共实施“独立型”绩效审计项目327个、“结合型”绩效审计项目788个，全省审计机关涉及绩效审计的工作量占全部审计工作量的58%。 绩效审计在我国的实践 当前的实践和做法 1．单独立项的效益审计。 2．与财政财务收支审计相结合的效益审计。 3．开展专项审计调查。 4．对建设项目进行跟踪审计。 影响绩效审计发展的因素 从审计的三方关系人来看： 公民的民主意识 人大监督的积极性 政府和非盈利组织的受托责任意识 审计人员的素质结构和观念 影响绩效审计发展的因素 从审计环境来看： 国家审计体制 国家预算体制 受托财务责任履行情况 从相关理论和知识储备来看 相关管理理论和实践滞后 绩效审计理论研究滞后 * 我国在确认政府审计职责时就考虑了效益审计并在审计法中作了明确规定，但在实践方面，在2001年之前审计机关主要从事真实性和合法性审计及国有资产的效益审计，效益审计主要针对国有企业。 2001年审计署组织了退耕还林还草试点工程资金项目审计、农村电网审计；2002年审计署统一组织了国债专项资金、重点机场建设项目、民航建设资金、国土专项资金、三峡库区外迁移民安置资金、农业综合开发资金、企业基本养老保险金的审计。这些审计项目从资金支出效果或预期目标完成程度来评价资金绩效，既有真实合法性审计的内容又有绩效审计的内容，是专项资金财务审计延伸的效益审计，类似于加拿大的综合审计或印度的经营审计。与国际公认的绩效审计存在一定的差别。这些审计项目的审计对象仅局限于财政专项资金，编制一套审计方案，一套人马来实施。 深圳市于2002年开始探索独立型的与国际接轨的绩效审计，取得了一定成效，在绩效审计发展中处于领先地位。2002年深圳市审计局在市人大的关注、参与和推动下，借鉴香港绩效审计的经验，对市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和管理进行绩效审计；随后每年投入绩效审计的力量不断增加，截至2007年年底，已经开展了48个独立的绩效审计项目，并在深圳审计信息网上公布了审计结果，审计项目涉及城市交通、农业发展、基础设施、环境保护、民生福利等内容。2007年11月，深圳市审计局局长在深圳市四届人大常委会第16次会议上作了《深圳市2007年度绩效审计工作报告》，2008年3月在四届人大常委会第18次会议上作了《深圳市2007年度绩效审计发现问题整改情况的报告》，绩效审计开始向问责发展，2008年6月深圳市审计局制定了《深圳经济特区绩效审计条例（草