[工程科技]第六章： 进出口税费计算与缴纳.ppt

南京海关 叶涛 进出口税费 第六章 进出口税费 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口完税价格的确定 第三节 进口原产地的确定与税率适用 第四节 进出口税费的计算 第五节 减免税费 第六节 进出口的缴纳方式与退补 第一节 进出口税费概述 一.关税 二.进口环节税 三.船舶吨税 四.滞纳金与滞报金 关税是对进出关境的货物和物品征收的税。具体他说，关税是指由海关代表国家，按照《海关法》、《进出口关税条例》等法律、法规，对国家准许进出口的货物、进出境的物品征收的一种税。 征税主体与纳税义务人 关税的征收主体是国家,《海关法》规定，行使征收关税职能的国家机关是中华人民共和国海关，任何其他和个人均无权征收关税。 进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人是关税的纳税义务人. 关境的概念 关境与国境的概念不同,是指一个国家海关法完全实施的境域,因此在中华人民共和国境内存在”境内关外”的地区. 一般情况下，关境小于国境。 关税的种类 按征收货物流向分：进口税、出口税（过境税） 按计征标准分：从价税、从量税、复合税 按差别待遇分：最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税 按征税的主次程度分：进口正税、进口附加税（如反倾销税、反补贴税、保障措施关税等） 二、进口关税： 1、进口关税种类： （1）从价税：以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。 从价税应征税额=货物完税价格x从价税税率 （2）从量税：以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准。 从量税应征税额=货物计量单位总数x从量税税率 附加税 反倾销税：是为了抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税。 反补贴税 保障性关税（分为临时和最终两种） 报复性关税 出口关税 含义：是一国海关以出境货物和物品为征税对象所征收的关税。 目的：限制、调控某些商品的过激、无序出口，特别是防止本国的一些重要资源和原材料的出口。 有暂定税率的应当适用暂定税率。 2005年，我国对37个税目商品征收出口关税，对174个个税目商品征收出口暂定关税。 出口关税的计算 出口关税税额=出口货物完税价格x出口关税率 出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口关税率) 以离岸价格成交的，如含有出口关税、向境外支付的佣金等，均应予以扣除；以其他价格成交的，应换算成FOB价格。 一、 增值税 1.概念及特点：是以商品生产、流通或劳务服务中创造的增值额(新增价值)为课税对象的一种流转税。 所谓增值额，是指企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而创造的价值额。相当于商品价值扣除生产资料消耗的转移价值之后的余额。 我国自1994年税制改革后全面推行并采用国际通行的增值税制。 3.增值税的征税范围和纳税义务人 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均应照章缴纳增值税。 从事以上行为的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 4.增值税的税率： 我国增值税的基本税率为17％ 对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税率为13％，这些物资包括：粮食、自来水、图书、化肥等。 5.增值税的计税方法： 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 采用价外税的计税方法。对于应征消费税的，其计税价格还要加上消费税。 二、消费税 概念：消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税，属于流转税的范围。 特点：世界各国（包括我国）一般实行选择性的消费税，即通过有选择地对消费品或消费行为征收消费税，国家除取得一定的财政收入外，还可以调节消费结构，引导消费方向。 ．消费税的征税范围 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火 第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。 第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。 2.消费税纳税义务人： 按照《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的商品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 消费税的计算公式 从价定率方法： 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 从量定额方法： 应纳税额=应征消费税商品的数量x单位税额 从量从价定率定额方法 应纳税额=应征消费税商品的数量x单位税额+组成计税价格x税率 三、船舶吨税 概念：是海关代表国家在设关口