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新旧会计制度衔接基本方法 新旧会计制度衔接的时间安排 新旧会计制度衔接前的准备工作 新旧会计制度的衔接 -对资产和负债进行全面清查 -对净资产进行核实（专用基金投资基金及 跨年度在建工程） -新旧会计科目结转 新旧衔接举例 新旧衔接 新旧会计制度衔接基本方法 按98版会计制度进行年终决算，以年终资产负债表(结转后）为依据，对各明细科目余额作反向结转会计分录（对应科目用新会计制度），编制新旧会计科目余额对照表（以表结转）；再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负债表、往来款项明细表，结合固定资产明细账（台账、卡片）及相关明细科目，进行软件初始化，建立2010年账套。 新旧会计制度衔接的时间安排 按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的要求： - “自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” - “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查” 新旧会计制度衔接的时间安排 衔接方案举例 -全面清查事项在决算前已经按规定审批 全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债表 衔接规定的调整 2010年1月1日 新制度资产负债表 -建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账 -2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算 新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前） 认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算管理办法》 完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工作落实到人 市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对，按要求建立经费台账，在此基础上核实10%经费数，作为10%经费留成依据，否则不得任意留成10%经费 建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核算制度 会计控制制度 资产管理制度），及时进行账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中 新旧衔接 对资产和负债进行全面清查 定期存款在“有价证券”的调入“银行存款” 债权清理：符合呆坏账处理要求的，在预算范围内进行账务处理，备查簿做好记录 暂存款：2%建会筹备金-属于本级和上级的部分，要按规定比例进行分解；属于要返还的部分保留。财政划拨60%部分保留，财政（税务）40%部分经费要按规定比例进行分解（工作经费要结清），不得保留 代管经费：财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到明细项目； 往来款项中有专门用途的各项资金，要查清明细项目及形成原因，不要轻易合并，该结转“经费结余”的要结转 2009年发生的在建工程支出，当年已完工，结转支出；当年未完工（跨年度），按规定在预算内结转支出 对资产和负债进行全面清查 各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。 业务举例1 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下（如盘盈400元则列入“其他收入”）： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400 对资产和负债进行全面清查 业务举例2 2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。 该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 14 800 贷：固定资产——图书 14 800 借：现金 750 贷：其他收入 750 对资产和负债进行全面清查 业务举例3 2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。 该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公