[教育]第1章 货币资金及应收项目.ppt

第一章 货币资金及应收项目 1.1 货币资金 1.2 应收账款 1.3 应收票据 1.4 预付及其他应收款项 1.1 货币资金 货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。 1.现金管理制度 1）现金的使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用等； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2）现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 2.现金的核算 1）总分类核算 现金清查的账务处理 【例题1-4】 20X1年4月1日在销售部设立备用金，定额为1000元，当日出纳开出了一张收款人为销售部备用金保管员的支票。当月用备用金报销了业务员车费120元，购买办公用品花销了260元，向业务员预支差旅费500元。4月30日，销售部备用金保管员取出付款凭证，向出纳报销。出纳人员根据报销总额开出支票交付给备用金保管员。 ▲设立备用金的账务处理 借：备用金 1000 贷：银行存款 1000 ▲补足备用金的账务处理 借：销售费用 120 管理费用 260 其他应收款 500 贷：银行存款 880 二、银行存款 概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.银行结算方式 1）银行汇票结算方式 概念：汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等； ★票据期限：1个月 ★记名、可背书转让 2）商业汇票 概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。 按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。必须有真实的交易或债权债务关系才能使用。 ★特点：信用较高；可贴现，比较灵活 ★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月 ★可背书转让、向银行申请贴现 ★使用范围：同城或异地 商业承兑汇票VS银行承兑汇票 3）银行本票结算方式 概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。 包括定额和不定额本票；现金和转账本票。 ★特点：见票即付，信誉高，支付功能强 ★票据期限：2个月 ★可背书转让 ★同一票据区域 4）支票结算方式 概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 包括现金、转账、普通支票 ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活 ★票据期限：10天 ★可背书转让 ★同城、或同一票据区域 5）汇兑结算方式 概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。 6）委托收款结算方式 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ★特点：便于收款人主动收款、用途广泛 ★使用范围：同城或异地 7）托收承付结算方式 概念：亦称异地托收承付，指根据购销合同由收款人发货后，委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 ★办理托收承付的条件： ①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销、无购销合同的都不得用托收承付结算。 8）信用卡结算方式 概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2.银行存款的核算 1）总分类核算 【例题1-5】某企业2010年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。（2）企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。（3）委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。（4）银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。　　根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。 　　　　　 三、其他货币资金 概念：企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。包括以下项目： A公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款? ? 600