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2．税务机关作为被告的义务 （1）接受法院的合法传唤，及时参加应诉。 （2）对自己作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。 （3）在诉讼过程中，不得自行收集证据。 （三）出庭应诉 1．协助法庭查明案件 2．维护税务机关合法权益。 练就真工夫 税务行政赔偿 一 、行政赔偿的概述 1994年5月12日，国家颁布了《国家赔偿法》，并于1995年1月1日施行。 （一）税务行政赔偿的概念 税务行政赔偿是指税务机关作为国家赔偿义务机关，对本机关及其工作人员的违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家给予赔偿的制度。 （二）税务行政赔偿的特征 1.赔偿义务机关是税务机关。 2.赔偿范围的特定性。 （人身自由权、生命健康权、财产权） 3.赔偿途径和方式的多样性。 （支付赔偿金、返还财产、恢复原状） * * 税务行政处罚 高占宪 河南省国家税务局培训中心 税务行政处罚 一、税务行政处罚的概念 税务行政处罚是依法享有税务行政处罚权的税务机关，对有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪的税务管理相对人（纳税人、扣缴义务人或其他当事人 ）给予行政制裁的具体行政行为。 基本特点： 1、税务行政处罚的主体——具有法定权限的税务机关 2、税务行政处罚的对象——违反税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人 3、税务行政处罚的目的——对税收违法者以惩戒 4、行政处罚是一种行政制裁 二、税务行政处罚的原则 处罚设定权法定 1、处罚法定原则 处罚主体及其职权法定 处罚行为法定 处罚种类、内容和程序法定 2、公正、公开原则 3、职能分开原则 4、过罚相当原则 5、处罚与教育相结合原则 6、监督、制约原则 三、税务行政处罚的设定和种类 1、税务行政处罚的设定 非经营活动中违法行为的罚款不超过1000元；经营活动中的违法所得，不超过违法所得的3倍且最高不超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不超过10000元，超过限额的应报国务院批准。 警告 罚款 规章 国家税务总局 除人身自由以外的税务行政处罚 行政法规 国务院 任何税务行政处罚 法律 全国人民代表大会及其常务委员会 设定处罚 法律文件 设定机关 地方性法规和地方性规章不得设定税务行政处罚 2、税务行政处罚的种类 罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票 四、税务行政处罚的主体与管辖 1、主体 国家税务总局 省（自治区、直辖市）国家税务局、地方税务局 地（市、盟、州）国家税务局、地方税务局 县（市、旗）国家税务局、地方税务局 各级税务机关的内设机构和派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 《税收征管法》授权税务所可以实施2000元以下的税务行政处罚。 2、管辖 税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。 五、税务行政处罚的程序 （一）简易程序 1、简易程序适用条件： （1）案情简单，事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为； （2）给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人和其他组织1000元以下的罚款 2、程序 （1）向当事人出示税务行政执法身份证明； （2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述、申辩权； （3）听取当事人陈述申辩意见； （4）填写具有预定格式、编有号码的《税务行政处罚决定书》，并当场交付当事人。 （二）一般程序 一般程序适用于案情比较复杂，处罚比较重的案件。 1、立案与调查程序 2、告知与听证程序 税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，这是税务机关的法定义务，没有履行告知程序的，作出的处罚决定无效。税务机关在对当事人的违法行为调查终结以后，必须及时以税务机关的名义向当事人发出可《税务行政处罚事项告知书》。 告知的内容： 违法事实 所触犯的法律规范 拟给当事人行政处罚的种类、幅度范围、标准 当事人应享有的各项权利，如陈述申辩权、听证权 税务行政听证： 范围：对公民处以2000元以上或者对法人和其他组织处以10000元以上罚款的案件。 税务行政听证程序的主