国际税务俄罗斯经商须知2017-Deloitte.PDF

国际税务 俄罗斯经商须知2017 投资基础信息 ： 货币 — 俄罗斯卢布 (RUB) 外汇管制 — 俄罗斯居民（包括法人实体）受一定程度的外汇管制，但向非居民实体汇回利润不受管制。居民与非居民均可持有 任何币种的银行账户。 符合货币管制条令下的俄罗斯居民在俄罗斯境外的银行开立、变更及关闭个人账户时，需要及时通知俄罗斯税务机关。此外，俄 罗斯居民还需就其境外账户的资金变动情况 （如存款情况）通知俄罗斯税务机关。 会计原则／财务报表 — 适用俄罗斯会计准则，报表一般须按年编制。 除需要按照俄罗斯会计准则准备单体财务报表外，在证券交易所进行证券交易的公司、银行、保险公司、非政府性养老基金、投 资基金管理公司、投资信托、结算公司、俄联邦全资或参股公司 （经俄罗斯联邦政府批准并公示）、以及其他任何依法或按照公 司注册文件规定需要准备合并财务报表的公司，需按照国际会计准则（IFRS）准备合并财务报表。按IFRS要求准备的年度合并财 务报表必须经审计，向股东披露并在中央银行备案。 主要商业实体 — 包括“公开的”和“未公开的”股份公司、有限责任公司、合伙企业、个人独资企业以及外国实体的分支机构。 企业所得税： 居民纳税人 —依法在俄罗斯境内成立、实际管理机构在俄罗斯境内的公司会被认定为俄罗斯居民纳税人，以及依照适用的税收协 定被认定的俄罗斯居民纳税人。 征税原则 — 俄罗斯居民纳税人应就其全球所得纳税；外国公司应就其在俄罗斯境内从事商业活动取得的所得以及来源于俄罗斯 的消极所得纳税。 应纳税所得 — 应就包括经营／贸易所得、消极所得以及资本利得在内的利润缴纳企业所得税。与取得所得相关的、合理的正常 经营支出（有证明文件支持）在计算利润时准予扣除。 股息的征税 — 俄罗斯公司从俄罗斯或外国公司取得的股息收入通常按13%的税率纳税 （减免请参见下文“参与免税”中的规 定） 。 资本利得 — 资本利得与其他经营所得一同按正常税率纳税 （减免请参见下文“参与免税”中的规定）。 亏损 — 亏损可以向以后年度无限期结转 （适用零税率的业务活动产生的亏损除外），但存在抵扣限额 （2017-2020年度的上限为 当年应纳税所得额的50%）。不允许向以前年度结转。 税率 — 20% 附加税 — 无 可替代最低税 — 无 境外税收抵免 — 境外所得已缴纳的境外税收可用于抵免其应缴纳的俄罗斯企业所得税，但抵免额不得超过该境外所得应缴纳的 俄罗斯企业所得税。 参与免税 — 股息所得在下列情形下可免征所得税：俄罗斯公司持有至少50%的股权/份额一个日历年度以上，被投资外国公司不 属于列于“黑名单”国家的居民纳税人。 参与免税也适用于下列情形产生的资本利得：出售俄罗斯非上市公司股权/份额，出售2011年1月1日后购入的、持有超过5年的上 市高科技公司股份 （包括2023年前被认定具有高科技成分的公开发行的债券和投资产品）。 控股公司制度 — 无 税收优惠 — 存在多种税收优惠政策。譬如， 在某些地区投资可享受15.5%的所得税税率 （法定税率为20%）以及其他优惠。特别 税收政策（如地区性投资项目、特定投资合同、社会经济优先增长区域等）可享受更优惠的税收政策 （如零税率）。参与斯科尔 科沃创新中心项目的公司可享受10年免税的优惠。部分教育和医疗服务可享受所得税零税率优惠。符合条件的研发支出可享受50% 加计扣除。技术和软件企业可享受较低的社会保险费率。 预提税： 股息 — 除非可适用税收协定的优惠税率，一般来说，向外国企业或非居民个人支付股息的预提税税率为 15%。 1 利息 — 除非可适用税收协定的优惠税率，向非居民支付利息的预提税税率为20%。满足一定条件下，欧元债等同类型债券的俄罗 斯支付方向境外公司支付利息可免于扣缴预提税。 特许权使用费 — 除非可适用税收协定的优惠税率，向非居民支付特许权使用费的预提税税率为 20%。 技术服务费 — 无 分支机构所得汇出税 — 无 其他 — 其他性质所得的跨境支付适用不同的预提税税率。 对公司征收的其他税项： 资本税 — 无 薪酬税 — 无 不动产税 —参见下述“其他”条款 社会保险 — 雇主须缴纳与薪资挂钩的养老保险、社保与医疗保险。2017年起，税务机关代替社保基金负责监管大多数社会保险 金的缴纳。2017年各项社会保险金的缴纳比率如下：养老保险为雇员薪酬的22%，上限为876,000卢布，凡超过此金额另加超出金 额的10%；社会保险为雇员薪酬的2.9% (