交易性金融资产实际案例分析.pptVIP

交易性金融资产是“陷 阱”还是“馅饼”？ 持有股票情况 S石炼化 804,095 宁波华翔 150,000 万业企业 2,272,410 合计 3,226,505 钱江生化交易性金融资产市价变动情况 单位：元 2007-1-1 2007-6-30 2007-12-31 2008-6-30 交易性金融资产 35,037,216.65 50,531,645.70 54,416,420.36 23,603,550.55 总资产 927,537,895.43 952,376,345.33 1,034,030,304.57 882,824,806.48 平均每股价格 10.86 15.66 16.87 7.32 钱江生化损益变动情况 单位：元 　 2007年1月至6月 2007年1月至12月 2008年1月至6月 营业总收入 210,439,012.09 416,659,491.33 216,486,182.30 公允价值变动收益 -1,579,022.70 28,180,545.69 -49,707,524.05 营业利润 26,115,446.14 41,717,694.21 -29,461,206.51 利润总额 27,105,989.22 40,099,592.41 -28,972,945.18 净利润 26,363,631.10 31,444,065.90 -21,292,413.63 交易性金融资产：指公司购买的股票或债券等 投资品种，将被公司在短期内很快卖出。 可供出售金融资产 投资 持有至到期资产 长期股权投资 将权益性证券投资划为“交易性金融资产”应该符合什么条件？ 权益性证券投资有可能属于交易性金融资产或可供出售金融资产，也有可能属于长期股权投资。 将权益性证券华为“交易性金融资产”应符合： 1、不以长期持有为目的，意在赚取买卖价差 2、投资方与被投资方即不存在控制关系，也不具有重大影响 公允价值（FAIR VALUE） 在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额 如何确定？ 存在活跃市场的，按照市场报价来确定 不存在活跃市场的，采用估值技术确定 交易性金融资产的计量 取得时 应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接冲减投资收益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收股利，单独列示。 持有时　①持有期间取得的现金股利和利息。持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 ②期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。 ③如果被投资方实现了利润，但没有宣布分派，则投资方不能反映。 处置时　将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 交易性金融资产按公允价值计量和列报的利弊分析 相对于历史成本原则，公允价值着眼于现在和未来，能较准确地反应资产给企业带来的经济利益，帮助使用者作出正确的决策 有助于理解企业真实财务状况 公允价值对利率、汇率、税率等众多基本市场要素的反映相当敏感，能提高对市场风险的反应灵敏度 公允价值会随市场交易情况的变动而发生变动，难以保证信息质量的可靠性。 公允价值变动损益会形成营业利润，影响当期企业利润总额，导致企业利润失真（虚增或虚减） 导致顺周期效应 有可能会成为企业操纵利润的工具 钱江生化损益变动情况 单位：元 　 2007年1月至6月 2007年1月至12月 2008年1月至6月 营业总收入 210,439,012.09 416,659,491.33 216,486,182.30 公允价值变动收益 -1,579,022.70 28,180,545.69 -49,707,524.05 营业利润 26,115,446.14 41,717,694.21 -29,461,206.51 利润总额 27,105,989.22