会计基础-短期投资.pptVIP

第二节 短期投资 短期投资 短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利。 “交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 一、交易性金融资产的取得 （1）购入股票 借：交易性金融资产—成本 204000 应收股利 3000 投资收益 500 贷：银行存款 207500 （2）收到股票股利 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000 1、核算短期投资涉及的科目是（）。 A、交易性金融资产 B、短期投资 C、投资 D、其他 2、企业购入股票进行短期投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应借记： （ ） A．短期投资 B．应收股利 C．银行存款 D．财务费用 * 一、交易性金融资产的取得 企业购入交易性金融资产时： 应按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”账户； 发生的交易费用，借记“投资收益 ”账户 已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利” 按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。 例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股作为短期投资。每股成交价10.35元，其中0.15元为已宣告但尚未发放现金股利，另支付相关税费500元。企业已于6月30日收到甲公司发放的现金股利3000元。 一、交易性金融资产的取得 二、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应按其差额借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 例4-7：接上例，2007年12月31日，该企业持有的上述甲公司股票的市价上升为10.50元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 6000 贷：公允价值变动损益 6000 三、交易性金融资产的处置 企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户；按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”账户；按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户；按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。 例4-8：上述企业于2008年2月20日以每股11元的价格将持有的甲公司股票售出。 借：银行存款 220000 贷：交易性金融资产—成本 204000 交易性金融资产—公允价值变动 6000 投资收益 10000 借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 6000 三、交易性金融资产的处置