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第九章 税 收 筹 划 第一节 税收筹划及其意义骤 第二节 企业税收筹划的方法与步 第三节 企业组建的税收筹划 第四节 企业筹资与投资的税收筹划 第五节 企业生产经营过程中的税收筹划 第六节 企业利润分配阶段的税收筹划 第一节 税收筹划及其意义 引言——“税务局长斥温斯特大公案” 一、税收筹划的概念 二、税收筹划发展的原因 三、税收筹划的特征 四、税收筹划与偷税、漏税、逃税、骗 税、避税、抗税及节税的比较 五、税收筹划的意义 六、开展税收筹划的条件 一、税收筹划的概念 ? 税收筹划（tax-planning）是纳税人在财务管理过程中，依据并利用税法及其它有关法律、法规的规定，结合经营活动进行各种不同纳税方案的测算、比较、选择与组织实施，以繳纳适当税收，实现总体税负最小化目的的一种财务管理活动。 ? 合法性是企业税收筹划的前提 ? 实现企业总体税负最小化是税收筹划的根本目的 ? “筹划”是进行税收筹划的基本方法 ? 将纳税与经营结合起来考虑问题，是税收筹划的一个重要特点 二、税收筹划发展的原因及存在的条件 当代税收筹划发展的原因 纳税人——“经济人”的本能需求 法律上的认可 税收制度的设计存在进行税收筹划的空间 税收筹划存在的条件 承认纳税人权利 法制健全和透明 存在税收筹划空间 三、税收筹划的特征 合法性 预筹性 选择性 技术性 四、税收筹划与偷税、漏税、逃税、骗税、避税、抗税及节税的比较 （一）税收筹划与偷税、漏税、逃税、避税、避税和抗税的比较 ? 它们都是纳税人为达到少交税的目的而采 取的措施 ? 但存在三大区别 性质不同 方法和手段不同 产生的后果不同 五、税收筹划的意义 ? 有利于强化纳税人的法制观念，抑制偷税漏税行为 ? 有利于企业财务管理目标的实现 ? 有利于提高企业的管理水平 ? 有助于优化产业结构和引导投资方向 ?有助于我国税收代理事业的发展 还有助于我国税收法制在博弈中不断健全 第二节 企业税收筹划的方法与步骤 进行税收筹划，应该在熟悉税法，熟悉节税的各种基本途径及其适应情况的基础之上，合理运用税收筹划的技术与方法，按照一定的逻辑程序进行筹划。 一、节税的基本途径 二、基本节税技术 三、税收筹划的方法 四、税收筹划的步骤 五、开展税收筹划应注意的几个问题 附：我国现行税收制度简介 一、节税的基本途径 二、基本节税技术 是指为达到缩小税基、降低税率、延期纳税和获取政府税收减免的目的，实现节税而可以采取的技术方法。 三、税收筹划的方法 ? 是税收筹划者将纳税事务与经营活动结合起来，综合考虑各种节税途径、运用节税技术，按照税后收益最大的要求，对企业的纳税事务与经营活动进行统筹安排的方法。 （一）税负比较筹划法 ? 是指纳税人在设计依法合理纳税方案时，对每一种纳税方案的税收负担进行测定，选择税负较轻的纳税方案。 （二）效益比较筹划法 ? 是纳税人从税收政策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面进行综合考虑，从多种渠道加以运筹，使企业通过税收筹划获得最大的经济效益。 ? 企业进行税收筹划，可以在企业内部设立专门的机构或人员，也可从企业外部聘请专业税收筹划师，还可以采用内外结合的方法。 四、税收筹划步骤 五、开展税收筹划应注意的几个问题 （一） 严格遵守国家税法 （二）要充分利用税收优惠政策 （三）要积极利用税收的特定条款 （四）及时转嫁税负 （五）注意成本效益原则 ? 一项筹划方案的实施，纳税人在取得税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案而损失相应的机会收益。 附：我国现行税收制度简介 第三节 企业组建的税收筹划 企业在其组建阶段，在税收筹划方面有着完全的主动性，也有着最大的税收筹划空间。。在这一阶段，企业的筹建者应该将纳税作为组建企业的一个重要因素，结合其所要涉足的经济领域、从事的经营业务等各方面，进行全面筹划。 一、企业组织形式的税收筹划 二、纳税人类别的税收筹划 一、企业组织形式的税收筹划 （一）公司企业、合伙企业和独资企业 （二）内资企业和外商投资企业 （三）子公司和分公司 ? 外商投资企业在所得税上有较多的优惠政策。其中紧密合作型企业完全享受国家对外商投资企业的优惠政策;松散合作型企业只能对其中的外资部分给予优惠； ? 子公司独立承担纳税义务,作为独立的法人可享受当地的税收优惠; ? 分公司不能享受当地的优惠政策,但有利于总公司整体的纳税筹划； ? 合伙企业与个体企业的营业利润不交企业所得税,只依据所分得收益缴纳个人所得税。 二、纳税人类别的税收筹划 （一）增值税的