【精品】私营企业财务管理与税收筹划.ppt

私营企业财务管理与税收筹划;一、财务活动与财务管理 二、税收与税务筹划 三、企业融资的税务筹划 四、企业投资的税务筹划 五、企业经营的税务筹划 六、企业财务成果及其分配的税务筹划 七、企业其他税务筹划及应注意问题;一、财务活动与财务管理;（一）财务活动 企业在创造价值过程中，存在着两种运动，即实物商品运动和资金运动。如你决定创办一家生产服装的企业，为此你需要购买原材料，并招募一批生产和销售服装的员工。进行生产经营活动。从理财学的语言来说，你通过一定的筹资渠道、采用合理的筹资方式，取得一定量的资金，在存货、机器、劳动力方面进行投资，并进行必要的服装和加工，当你开始销售服装时，你的公司将获得现金。你获得现金要大于你垫支的资金，为企业创造了价值。实现了公司的目标。 1.筹资活动。当你创办一家企业时，你首先必须想到的第一个问题是什么呢？显然，你要筹集经营活动所需要资金。 筹资是企业为了满足投资和用资的需要而筹措所需资金。 在筹资过程中，主要解决两个问题：一是预测筹资规模，以保证投资所需要的资金。二是要通过筹资渠道和筹资方式的选择，确定合理的筹资结构，实现筹资的代价（成本）;筹资风险小。;2.投资活动。企业取得资金后，必须将其投资使用，以谋求取得良好的经济效益。;3.日常资金营运活动。企业在日常的经营过程中，会发生一系列的现金收付。;4.分配活动。企业通过投资过程取得收入，并相应取得价值增值。分配总是作为投资结果而出现的，它是对投资成果的分配。投资结果表现为取得各种收入，并在扣除各种成本费用后最终获得利润。有广义和狭义分配。;;税 制 构 成 要 素;回到下列问题： 1.你的企业缴纳几种税？ （增值税、营业税、消费税、关税、所得税、印花税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、资源税） 2.什么时间缴纳？ 每种税有缴纳的时间，希望纳税最晚。 3.纳多少税？ 税负是企业一项费用，会增加企业的现金流出，对企业理财有重要的影响。企业无不希望在不违反税法的前提下减少税务负担。税负的减少，只能靠精心安排和筹划投资、筹资和利润分配等财务决策。而不允许在纳税行为已经发生时去偷税漏税。 4.纳税后如何进行帐务处理？;（二）税务筹划 新世纪的朝阳产业;三、企业筹资的税务筹划;【例】某企业拟定资本结构备选方案;分析： 1.方案A没有获得财务杠杆效应？不存在节税效应？ 2.方案C获得财务杠杆效应？有节税效应？ 3.方案E的权益资本收益率为什么最低？ A与B企业所得税差59.4万元，是因为利息抵税，使纳税所得额减少了180×33%= 59.4万元 随着负债水平提高，利息成本呈现上升趋势。 最佳资本结构是2：1;四、投资决策的税务筹划;B项目年应纳税营业额=100×5%=5（万元） B项目税后销售净收入=100－90－5=5（万元） 应选择A项目，应税后收入大于B项目。 直接投资项目更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。如在国务院批准的高新技术产业开发区内高新技术企业，其所得税税率为15%，“三废”利用企业，第三产业，“老、少、边、穷”地区新办企业都存在所得税的优惠待遇问题。;时 间;项目D投资现值=1000＋1000÷（1＋5%）=1952（万元） 项目D投资收益现值=[1300÷ ＋1200÷ ＋1000÷ ＋ 650÷ ] ×（1－15%）=3360（万元） 项目D投资净现值=3360－1952=1408（万元） 项目D投资净回报率=1408÷1952×100%=72.13% 结论：从表面上看项目C投资收益要高于项目D，但是由于两者的企业所得税率存在差异，实际上后者投资净回报率高于前者。;五、企业经营中的税务筹划;【例】C企业年终结算时发现其应纳所得额为10.1万元，按规定企业按33%的税率交纳所得税（不考虑其他纳税事项）筹划前C企业应交所得税额=10.1×33%=3.33 (万元） 对于内资企业，我国税法规定，企业所得税实行33%的比例税率，但对于利润水平较低的小企业，又规定两档照顾性税率，即对应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 企业可进行以下筹划：向中国红十字会捐赠1000元现金。按照现行所得税法规定，纳税人用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。C企业公益救济型捐赠的扣除限额=10.1×3%=0.313（万元），所以此项1000元捐赠可以全额扣除。 筹划后C企业应交