营改增后企业重点关注和了解事项PPT.pptx

营改增后企业重点关注和了解事项公司财务部 2016.5.23学习前言 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（简称营改增） 试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。营改增最大特点是以票控税，环环抵扣的征税特点使涉税核算贯穿到企业的采购、运营、销售等环节的业务流程中，所以应对“营改增”不仅仅是财务部门的事情，其涉及到企业的各个业务部门，企业各部门通过了解、熟悉相关税法规定，才能更好的为企业降低税负，减少企业涉税风险。营改增后员工报销指南营改增后合同签订注意事项营改增后对本企业影响学习内容： 一、二、三、四、营改增后增值税发票使用和增值税相关规定1 营改增后对本企业影响*营改增后给本企业影响如下：1、 税率变化，公司配套费收入税负率增加；2、 “营改增”对企业的收入、利润将产生影响；3、 扩大企业增值税进项税抵扣范围大。1.税率变化，公司配套费收入税负率增加公司配套费收入税率从3%变成11%实例：营改增之前：公司收取配套费2700元/户，企业收到这笔收入时确认收入2700元，计提（应缴）营业税（2700*3%=81元）；营改增后：企业收取同样配套费2700元/户，配套费的价格却变成2432.43元[2700/（1+11%）]，企业确认此笔配套费收入为2432.43元，增值税是2432.43*11%=267.57元。同一笔收入，营改增后税负率增加了不少。3、扩大了企业增值税进项税抵扣范围营改增后增加了不动产和在建不动产进项税的抵扣，还有管网安装费、企业日常发生费用：如办公费、会议费、培训费、住宿费等取得增值税专票时进项税都纳入抵扣行列，扩大增值税进项税抵扣范围为降低企业整体税负率起到一定作用。2营改增后增值税发票使用和增值税相关规定*营改增后增值税发票使用和增值税相关规定（一）营改增后增值税发票使用规定（3点）1、国家税务总局公告2016 年第23 号文明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。2、营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。3、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。（二）、增值税发票相关规定（6点）1、纳税人按规定同受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相同，且并以自己名义开具的。2、纳税人购进货物或应税劳力，支付运输费用，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳力的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。3、一般纳税人销售货物或者提供应税可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。所以，增值税专用发票销货清单必须是税控系统打印的，不能自制打印。4、国家颁布的发票管理办法第二十条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。5、增值税的“以票控税”是所有税种中最为严厉的，其合法合规性不仅关系着增值税的核算以及税负率的高低，更严重的是，增值税专用发票管理不当可能给纳税人及其管理人员造成严重的涉税刑事风险，对企业违规行为管理采取首问制，企业“三员”（“三员”包括法定代表人、财务负责人和办税人员）为企业首问对象，对企业违规行为负连带责任风险。6、虚开增值税发票是触犯刑法的，国家刑法第二百零五条、二百零八条、二百一十五条都有明确规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予追诉。刑法第二百零五条具体规定:一、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。二、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。三、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收违法所得。刑法第二百零八条规定非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚