营改增之成本采购操作方案PPT.pptx

“营改增”专题培训之 成本采购操作方案主要内容“营改增”基本情况简介 “营改增”成本采购操作方案 “营改增”发票相关知识第一部分 “营改增”基本情况简介1、“营改增”名词解释： 营改增：指试点地区的试点行业目前征收的营业税改征增值税。2、税种注解：什么是营业税？指境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应缴纳营业税。应纳税营业税公式：应纳税额﹦营业额×税率什么是增值税？指境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应缴纳增值税。应纳增值税公式：应纳税额﹦当期销项税额－当期进项税额销项税额﹦销售额×税率销售额﹦含税销售额÷（1﹢税率）进项税额为购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额第一部分 “营改增”基本情况简介3、应用举例：安得物流为美的运输空调，发生运费100元，安得向美的开具公路内河货物运输发票金额100元。100元运费中有80元分包给南方物流承运，20元自己运输。营业税模式：应纳税额=（100-80）*3%=0.6元增值税模式：上述例子中，80元南方物流提供给我司货物运输业增值税专用发票，20元自己运输中有加油、零件、维修等共10元，且获取增值税专用发票。1、当期销售额=100/（1+11%）=90.09元2、当期销项税额=90.09*11%=9.91元3、当期进项税额=7.93+1.45=9.38元收南方物流发票进项税=80/（1+11%）*11%=7.93收10元油票的进项税=10/（1+17%）*17%=1.454、应纳税额=9.91-9.38=0.53元第一部分 “营改增”基本情况简介4、营改增试点行业分布：第一部分 “营改增”基本情况简介5、营改增后税率的变化：行业纳税人类别所征税种/税率税改前税改后营业税增值税交通运输业(运输、配送)一般纳税人3%（全额交）11%（可以抵扣进项）小规模纳税人3%（全额交）3%（不可以抵扣进项）现代服务业（仓储、装卸）一般纳税人5%（全额交）6%（可以抵扣进项）小规模纳税人5%（全额交）3%（不可以抵扣进项）主要内容“营改增”基本情况简介 “营改增”成本采购操作方案 “营改增”发票相关知识第二部分 “营改增”成本采购操作方案1、目的：2012年10月1日起，公司从营业税纳税人变更为增值税一般纳税人，“营改增”后对公司的采购发票提出了新的要求。为确保税改的顺利切换，降低税负成本，规避税务风险，指导各运营人员取得合规合法的进项税发票，特制定此方案。第二部分 “营改增”成本采购操作方案2、主要可抵扣项目（进项税）：第二部分 “营改增”成本采购操作方案3、具体方案：3.1、运配业务3.11、分包供应商： 正在合作的供应商：如供应商能开具“公路、内河货物运输业统一发票”并被纳入试点范围，与供应商协商自试点日起要求提供“货物运输业增值税专用发票”进行结算，如供应商提出涨价要求，涨幅应控制在3%以下。 新签订的供应商：属于非试点地区供应商，可开具“公路、内河货物运输业统一发票”与公司进行结算，但合同须明确如果该供应商所在地区被纳入“营改增”范围，则需要提供“货物运输业增值税专用发票”进行结算；属于试点地区供应商，在签订合同时明确结算发票要求，供应商必须提供“货物运输业增值税专用发票”。第二部分 “营改增”成本采购操作方案3.12、长租长合： 长租长合车均要求提供合规票据进行结算，原则上要求提供“货物运输业增值税专用发票”（个体司机属于小规模纳税人，可去税局代开增值税专用发票）；如不能提供“货物运输业增值税专用发票”，则需要接收30-40%油卡，差额部分提供路桥费单据进行结算。如既不能提供“货物运输业增值税专用发票”，也不接受油卡的，要求提供30-40%的可抵扣的增值税专用发票（车辆加油和维修可开增值税专用发票，发票抬头及税号必须是安得物流股份有限公司），差额部分提供路桥费单据进行结算。第二部分 “营改增”成本采购操作方案3.13、自调车： 个体司机运费的30-40%需要通过油卡支付，差额部分需要提供路桥费单据进行结算。如不接收油卡的个体司机，需要提供30-40%的增值税专用发票（加油及维修可开增值税专用发票，发票抬头及税号必须是安得物流股份有限公司），差额部分提供路桥费单据。 如既不接收油卡，也不能提供可抵扣的进项发票，由个体司机向税局申请代开增值税专用发票（办理工商税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人，非试点地区的个体司机可以向税务机关申请代开货物运输专用发票，试点地区的个体司机可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票）。第二部分 “营改增”成本采购操作方案3.2、仓储业务3.21、试点地区供应商： 正在合作的供应商：重新梳理合同并与供应商协商签订补充协议，合同中约定10月1日开始须提供正规的可抵扣的 “增值税专用发票