营改增两代业务培训课件PPT.pptVIP

流程简介 TAX 税控专用设备发行 代开发票部门登记 发票提供 发票开具 开票数据传输 抄报税、验旧 先税后票 注意事项 一、发票使用 地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。 第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录 第五联交征收岗位留存，用于代开发票和征收税款的定期核对 其他联次交纳税人 注意事项 二、代开范围 销售不动产 购买方 销售方 单位 个人 企业性 非企业 个体工商户 其他个人 小规模纳税人 一般销售 专票 普票（仅限不能自开普票的） 普票 免税销售 普票 一般纳税人 自行开具，不得代开 注意事项 二、代开范围 出租不动产 承租方 出租方 单位 个人 企业性 非企业 个体工商户 其他个人 其他个人 专票、普票 普票 三、代开作废与冲红 代开发票遇有填写错误、销售退回等情形，在收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；不符合作废条件的，应开具红字发票。 作废条件： 1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过代开发票开票当月； 2、代开税务机关未抄税； 3、购买方为认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符” 注意事项 操作演示——发票领用 操作演示——代开发票申请 操作演示——代开发票申请 输入销售方纳税人识别号，回车，系统自动进行判断 操作演示——代开发票申请 输入购买方纳税人识别号，回车 操作演示——代开发票申请 操作演示——代开发票税款扣缴 操作演示——代开发票税款扣缴 操作演示——代开发票税款扣缴 操作演示——代开发票开具 操作演示——代开发票开具 操作演示——代开发票开具 * * * * 差异分析 政策实现差异 办理模式差异 前置/监控条件差异 其他差异 * LOGO * * 目 录 1 2 3 4 政策解读 一、纳税人 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 基本概念 销售不动产 企业 非企业性单位 个体工商户 其他个人 单位 个人 按身份性质划分 ——单位 vs 个人 出租不动产 按纳税人类别划分 ——一般纳税人 vs 小规模纳税人 划分标准 从事货物生产或提供应税劳务——年应征增值税销售额50万元 从事货物批发或零售——————年应征增值税销售额80万元 销售服务、无形资产或不动产——年应征增值税销售额500万元 其他规定 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 单位（企业性、非企业性）和个体工商户，可以是一般纳税人或者小规模纳税人 其他个人一定是小规模纳税人。 一般纳税人 小规模纳税人 发票开具 可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票 可以自行开具增值税普通发票，不能自行开具增值税专用发票，可以到主管税务机关申请代开 计税方法 一般计税方法 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税方法 应纳税额=销售额*征收率 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 不动产 二、征税范围 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务总局暂委托地方税务局代为征收。 取得 包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得。 不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。（权属登记） 不动产 指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物。 房屋 住房 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 四、销售额 价外税 销售额=全部价款和价外费用÷（1+征收率） 例： 甲销售住宅一套，取得售房款100万元。 营业税：营业额=100万元 增值税：销售额=100÷（1+5%）=95.24万元 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 五、发票种类 增值税发票 税控发票 增值税专用发票（三联/六联） 增值税普通发票（二联/五联） 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 非税控发票 通用机打发票 通用定额发票 进项抵扣凭证 以下情形不得开具增值税专用发票： 1、向消费者个人销售不动产。 2、销售适用免征增值税规定的不动产。 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 政策解读 基本概念 销售不动产 出租不动产 纳税人类型 取得方式 取得时间 地税预缴税款 （不动产所在