工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧演示文稿.ppt

* * 内容之十六 投资效果评价 实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响； 是否达到预期效果（经济、社会等等） * * 内容之十七 其他方面 其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审核内容； 如国债项目、亚行贷款等特殊规定 * * 第三部分审计中发现的常见问题与案例分析 资金来源与投入循环 资金使用与投资支出循环 交付资产循环 项目管理方面 财务管理与内部控制方面 * * （一）资金来源与投入循环： 资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金 案例分析： 根据审计，我们发现在某工程中项目资金拨款与工程进度不同步，该工程从1997年至2001年竣工验收时，上级主管单位向建设单位累计拨款36,710.26万元，仅为批复的概算总投资75,736.6万元的48.47%。由于拨款不到位导致工程建设需要大量银行借款，从而利息费用超支6000余万元。 同时由于审计范围受到限制，一般无法对项目上级主管单位进行延伸审计，导致无法了解资金滞留的具体情况。 * * （二）资金来源与投入循环： 项目上级主管单位占用项目建设资金 案例分析： 在审计过程中，我们发现项目主管单位存在以代为偿还借款利息或直接以其他名目列支工程成本的方式占用项目资金、虚列工程成本的现象。 在某项目审计中，我们发现项目上级主管单位通过上述方式占用项目建设资金290余万元，虚增拨款500万元。 * * （三）资金来源与投入循环： 建设单位自筹资金不到位 案例分析： 有的项目需要建设单位自筹一定比例资金，在建设过程中建设单位往往先投入部分自筹资金然后抽回，在竣工决算时形成建设单位的工程财务对生产财务的大量应收款项，实质上是自筹资金不到位。 在某项目的审计中，我们发现与批复概算相比，建设单位自筹资金少近1亿元，同时还有对生产财务的5000余万元的应收款项。 * * （四）资金来源与投入循环： 资金来源不明 案例分析： 审计过程中，我们也发现个别项目财政资金除了按照概算总投资的批复在建设期代为偿还银行借款、地方国债等事项导致竣工决算时财政拨款增加外，也存在多拨付资金的情况。 * * （五）资金使用与投资支出循环： 没有结算审计环节，工程成本得不到控制 案例分析： 有的项目没有结算审计或审核环节，造成工程成本得不到控制，事后的审计对控制工程造价约束力小。 在审计过程中，我们发现某整治项目，由于该工程的结算没有经过中介机构的审计，同时也未能发现建设单位的内部审核记录，工程建设支出基本按照施工单位所报的预算书支付，对于大量的洽商和隐蔽工程也没有记录。 * * （六）资金使用与投资支出循环： 建筑安装投资支出方面 案例分析： （1）虚计工程量问题，主要存在多计开挖土方工程量、土方回填重复计算、实际工程量不足仍按照预算数进行结算等等。如某项目审计中发现，多计土方量30余万方，多计支出近1000万元。尤其是某单项主体工程的土方开挖量与按照图纸计算的土方开挖量相差近一倍，建设单位解释是地形地貌变化，但涉及如此大的设计变更，设计单位没有变更设计后的图纸，仅仅对此事进行了说明。 （2）虚套子目及单价问题，主要存在高套单价或定额使用错误。 （3）未按规定扣除定额中已包含的施工单位施工用水、用电的费用，以及大量不合理的发电机台班签证等等。 * * （七）资金使用与投资支出循环： 待摊投资支出方面 案例分析： （1）签定拆迁包干协议的拆迁项目，发生大量的协议外费用。我们在某工程审计中，发现在拆迁包干协议和增量补充协议并足额支付相关费用外，还发生拆迁费用2438万元。但协议外发生的费用又属于包干范围内，由于审计范围的限制，无法对包干内费用使用情况进行延伸审计，所以对协议外费用发生的合理性无法准确进行审计。 （2）同一拆迁工作重复计费，以及超标准支付拆迁费。 （3）征地后未及时办理转工转居，导致在支付正常转工转居费用后又增加大量的补偿费用，在某项目审计中我们发现这类额外费用支出如生活补偿费为879万元。 * * （4）各级政府部门确定的安置标准不一致，导致有关费用“就高不就低”。如我们在某项目审计过程中，发现建设单位实际按照某区政府主管部门审定的补偿标准应支付某17亩鱼塘安置补助费为286.11万元，但按照北京市土地局批准