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企业IPO财务会计及相关问题 内容提要 一、企业改制上市的利弊及价值分析 二、公司IPO的财务条件解析 三、股票发行上市的步骤及核准程序 四、企业IPO中财务会计相关法律法规 五、IPO各阶段相关财务工作 六、IPO申报过程中若干财务会计问题 七、IPO过程中的其它相关问题 八、企业上市的财务规划 九、IPO审核中重点关注的财务会计问题 一、企业改制上市的利弊与价值分析 （一） 上市利弊一般思考 （二）案例分析- （三）IPO价值的思考 （二）案例分析 案例1 案例2 （三）对企业价值的思考 1、正确的企业价值观 2、规范提升企业价值-质量要求 3、评估企业价值的依据 二、公司IPO的财务条件解析 （一）IPO中小板条件 （二）IPO创业板条件 （一）IPO中小板条件 1、主体资格 2、独立性　 3、规范运行 4、财务与会计 5、募集资金运用　 　 4、财务与会计（一） 　 1、发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。 　2、发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。 　3、发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。 　4、发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。 5、　发行人应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形 　　   4、财务与会计（二） 。 6、　发行人应当符合下列条件： (一)最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据； (二)最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元； (三)发行前股本总额不少于人民币3000万元； (四)最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%； (五)最近一期末不存在未弥补亏损。 　 4、财务与会计（三） 　 7、发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。 　　8、发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。 　　9、　发行人申报文件中不得有下列情形： 　　(一) 故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息； 　　(二) 滥用会计政策或者会计估计； 　　(三) 操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证。 　　 4、财务与会计（四） 10、　发行人不得有下列影响持续盈利能力的情形： 　　(一) 发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； 　　(二) 发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； 　　(三) 发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖； 　　(四) 发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 　　(五) 发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险； 　　(六) 其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。 （二）IPO创业板条件（1） 持续经营三年以上 整体变更 注册资本已足额缴纳 主要经营一种业务 发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。 （二） IPO创业板条件（2） 发行人的财务状况应当符合下列要求： （一）最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于一千万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于五百万元，最近一年营业收入不少于五千万元，最近两年营业收入增长率均不低于百分之三十。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据； （二）发行前净资产不少于两千万元； （三）最近一期末不存在未弥补亏损； （四）发行后股本总额不少于三千万元。 （二） IPO创业