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中级 财 务 会 计 学 第十二章 第十二章 财务报告 财务报告 主讲老师：潘煜双 主讲老师：潘煜双 方正为人，勤慎治学 中级 财 务 会 计 学 主要内容 u财务报告的内容 u财务报告的作用 u财务报告的披露方式 u财务报告的分类 u财务报告的编制原则 u财务报告列报的基本要求 中级 财 务 会 计 学 第一节、资产负债表 一 、资产负债表的概念及作用 资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。 中级 财 务 会 计 学 二 、资产负债表的局限性 资产项 目计价方法不统一 部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告 资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数 理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读者的判断 中级 财 务 会 计 学 三 、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目分类的方法 （二）资产负债表的格式 账户式资产负债表： 中级 财 务 会 计 学 四 、资产负债表编制实例 资产负债表的编制： 企业应以 日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报 表项 目，形成资产负债表。 （一）直接根据总账科 目的余额填列。如“交易性金融资产”、 “短期借 款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”等项目。 （二）根据几个总账科 目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”三个总账科 目余额合计填列。 （三）根据有关明细科 目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别 根据 “应付账款”和“预付账款”两科 目所属明细科 目的期末贷方余额计算填 列。 中级 财 务 会 计 学 （四）根据总账科目和明细科 目的余额分析计算填列。如“长期借款”项 目，应根据“长期借款”总账科 目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目 中将在资产负债表 日起一年内到期、且企业不能 自主地将清偿义务展期的长期 借款后的金额填列。 （五）根据总账科 目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的 “应收账款”、“长期股权投资”等项 目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科 目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额 减去 “累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列； “无形资 产”项目，应根据 “无形资产”科 目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产 减值准备”科目余额后的净额填列。