[教育]现代企业法律治理之企业税务.ppt

第三讲： 现代企业法律治理之 企业税务 王平 副教授 北京联合大学应用文理学院法律系 手机邮箱：tymm903@163.com 2012-8-30 主要内容 税收、税法、税务 与企业相关的税收及近期税收新政 企业税务活动 一、税收、税法、税务 几个概念：国家职能、财政、税收、纳税人（企业/个人）？ #税收 经济学——国家或者公共团体为实现公共职能，按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。 财税法学——税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制地、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。 现代企业法律治理之 企业税务 税收的特征： 1、国家主体性； 2、公共目的性； 3、政权依托性； 4、单方强制性； 5、无偿征收性； 6、标准确定性。 #税法 ——调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，为经济法的部门法，在经济法的宏观调控法中居重要地位。 最基本的税法（单行）：税收征管法；增值税、营业税、消费税条例；企业所得税法等。 税收与税法的关系 税收的依法性，税收 税法（一一对应）； 税收，经济活动，经济基础；税法，法律制度，上层建筑。 税种 税法确定的税收的种类 我国目前共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税（停征）等 税种 税法的构成要素 纳税主体：自然人、法人、非法人组织 1、税法主体 国税 征税主体：国家/税务机关 、海关 地税 2、征税客体/对象（税种） 3、税目与计税依据（税基） 4、税率：比例、累进、定额 5、税收特别措施：税收优惠、税收重课 6、纳税期限 7、纳税地点 8、纳税环节、计税方法、税务处罚等 #税务 ——税收征纳具体事务，包括征税主体的税务活动和纳税主体的税务活动。分税制。 征税主体的税务活动 第一大类 税务管理税务管理表格.doc 1、接受税务登记 设立（扣缴）登记；变更登记；注销登记；停业、复业登记；外出经营报验登记 2、账簿凭证管理 设置账簿 总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿 会计电算化：软件、说明书等资料报备；输出的书面会计记录为会计账簿。 账簿凭证的使用和保管（发票管理办法） 要求：真实、合法、完整；保管到一定年限（10年） 3、纳税申报管理 4、发票管理 发票印制、领购； 发票开具、使用、保管； 5、发票检查 6、海关监管：申报、监管 第二大类 税款征收及相应制度 税款征收一般制度 1、税收征纳主体 2、税款征收方式 3、税额确定 申报、确定（核定、调整） 4、征纳期限 5、文书送达税务文书.doc 直接、留置、委托和邮寄、公告 税款征收特别制度 税收减免 退税 税款征收保障制度 1、纳税担保（保证、抵押、质押） 2、税收保全（限期纳税、纳税担保、冻结存款、查封扣押） 3、税收强制执行（扣款、拍卖或变卖） 4、欠税回收保障 离境清税 税收优先权 欠税告知 代位权与撤销权 5、税务检查 税务检查 税务稽查 ——查处税务违法行为 二、与企业相关的税收及近期税收新政 常见税种 第一类 商品劳务税（流转税） 增值税 征税对象：销售货物（多环节）、应税劳务； 纳税人分类：一般纳税人、小规模纳税人； 税率：17%、13%、0； 计税方式：间接计税、直接计税； 税收优惠：减免税、起征点； 出口退税； 增值税专用发票。 消费税 征税对象：销售14类应税消费品消费税税目税率表.doc（单环节）、为托加工应税消费品、进口应税消费品 税率：比例、定额、复合 营业税 征税对象：7大行业营业税税目税率表.doc、转让无形资产、销售不动产； 税收优惠：法定免税、起征点 关税 征税对象：进出关境的货物或者物品； 关税税则：征税范围、税率； 关税种类：进口/出口/过境关税；财政/保护关税； 关税的特殊之处：涉外性，政策性极强； 关税壁垒：反倾销税、反补贴税； 非关税壁垒：配额、许可证、外汇管制、技术标准、绿色壁垒、劳工壁垒 第二类 所得税 企业所得税 纳税人：企业（个人独资、合伙企