[教育]税收筹划-第一章.ppt

《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手段都是否定、篡改既定事实的做法。 所谓“善意”，就是指购货方在主观上不具有偷税或者 骗取出口退税的故意，没有牟取非法利益的目的. ★要求：1，了解有关税收违法行为，法律责任，掌握税收违法行为与罪的区别。 2，偷税的几种形式？偷税与漏税的区别？（案例） 分析：日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。 《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手段都是否定、篡改既定事实的做法。 所谓“善意”，就是指购货方在主观上不具有偷税或者 骗取出口退税的故意，没有牟取非法利益的目的. ★要求：1，了解有关税收违法行为，法律责任，掌握税收违法行为与罪的区别。 2，偷税的几种形式？偷税与漏税的区别？（案例） 分析：日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。 3.税收筹划与抗税 二、税收筹划的概念和特点 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。 4.税收筹划与骗税 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 避税(Tax Avoidance)：在遵守税法的前提下，利用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。 5.税收筹划与避税 我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。 结果：免却了烟酒税的重负 形式：合法手段 符合政府抑制烟酒消费的立法意图。 二、税收筹划的概念和特点 案例1-5 顺法避税 张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房 结果：免却了遗产税的纳税义务 形式：合法 违背了政府开征遗产税的立法意图 二、税收筹划的概念和特点 逆法避税 案例1-6 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 （1）三者共同点 （2）偷税与税收筹划的区别 （3）避税与税收筹划之比较 6.税收筹划、避税、偷税的比较 （1）三者的共同点 主体相同 目的相同 外部环境相同 特定条件下具有一定的可转化性 （2）偷税与税收筹划的区别 性质上的差异 发生时间的差异 纳税人的素质差异 税收效应差异 （3）避税与税收筹划之比较 经济行为的层次差异 税收筹划是顺法避税的最高境界 顺应国家政策导向的差异 执法部门的态度差异 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 案例1-7：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发并生产绿色产品 继续生产不“严重 污染环境”的产品 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品 筹划 避税 偷税 三、税收筹划产生的原因 国家间税收管辖权的差别 税收执法效果的差别 税制因素 各国税法要素界定不同 税基、税率、税收优惠不同 税收制度因素 税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠 其它因素 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 通货膨胀 关境与国境的差异 技术进步 资本流动 外汇管制与住所的影响 ----纳税人定义上的可变通性 王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业，他们可以选择设立不同的企业组织形式。 有限责任公司：企业所得税 合伙企业：个人所得税 案例1-8 三、税收筹划产生的原因 * * / 57 -----课税对象金额上的可调整性