[理化生]第三章03-01.ppt

第三章 资产(一) 本章学习内容： 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第三节 存货 第四节 交易性金融资产 【本章学习目的】 　　本章重点是理解和掌握有关流动资产的基本概念及其核算方法。通过本章的学习，要求掌握货币资金的概念和核算方法，应收及预付款项的内容和核算方法，坏账损失的核算方法，存货的概念、特征、确认条件、计价方法和原材料的核算方法以及存货清查和跌价准备的核算方法；交易性金融资产的核算方法等。 第一节 货币资金 　　货币资金是指企业中以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 　　本节学习内容： 　　一、现金的核算 　　二、银行存款的核算 　　三、其他货币资金的核算 本节的学习目标 　　了解现金管理制度的内容，掌握现金的会计核算；了解银行账户的种类和银行支付结算方式，掌握银行存款和其他货币资金的核算。 一、现金的核算 　　我国会计核算中“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括库存的人民币和外币现金。 （一）现金管理制度的主要内容 　　根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度的主要内容有： 1. 现金的使用范围 　　企业发生下列业务可用现金支付： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体　　育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 　　除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。 2. 库存现金的限额 　　库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离银行的远近核定， 一般按照企业3天—5天的零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。该限额一经确定，企业应严格遵守，超过部分，必须及时送存银行。需要增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3. 不准坐支现金 　　企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，称为“坐支”。 　　企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。 4. 日常收支管理 　　现金的日常收支管理主要有： （1）出纳人员对库存现金必须做到日清月结，不得以白条抵充现金，做到账款相符； （2）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准借用账户，代其他单位和个人存取现金； （5）不得“公款私存”，私设“小金库”。 5. 现金的内部控制 　　现金收支内部控制的基本内容包括以下几方面： （1）实行钱账分管。出纳人员负责现金和银行存款的收付业务，登记现金和银行存款日记账，但不得兼管其他有关账目的记账工作。同样，负责其他有关账目的会计人员也不得兼管现金和银行存款的出纳工作。 （2）填制原始凭证与收付款职责分开。 （3）严格按照《现金管理暂行条例》规定的现金支出范围支取现金。 （4）对已收讫、付讫的凭证，出纳人员应在有关原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记，并将现金收付款凭证定期装订成册，由专人进行保管。 （5）建立收据和发票领用、销号制度。领用收据和发票必须由领用人签字，登记领用数量和起止号。收回收据和支票存根，由保管人员办理签收手续，清点后封存妥善保管。 （6）对备用金、存出保证金、押金等应定期核对。不用的备用金、保证金、押金应及时清理、收回。 （7）企业应定期对库存现金进行清查，以确保现金的安全、完整和合理使用。 （二）现金的总分类核算 科目设置 1、现金收入的核算 　　现金收入的主要内容有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入款，职工出差报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。 2、现金支出的核算 　　按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。 （三）现金清查的核算 　　现金清查如果发现账实不符，应及时查明原因，并将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别下列情况处理： （1）属于记账差错的应及时予以更正； （2）如为现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，属