关于投资为目的的设备评估中增值税的问1.doc

关于投资为目的的设备评估中增值税的问题 最近关于设备评估中是否包含增值税的讨论多了起来，说说我自己的看法，希望大家讨论对于单独的设备来讲，含与不含增值税都是可以的。但于对以投资为目的的评估来讲，尤其是国有企业，他们是以评估值来做为投资价值的主要依据的。此时，我们的评估不仅仅要关注评估对象本身，还要关注企业的具体要求。尤其在增值税改革之后，机器设备的增值税可以抵扣了，但当企业拿设备进行出资时，就要将这些增值税转出，与设备的净值一起购成最终的投资价值。如果我们的评估值没有含增值税的价值，而相关企业又没有注意的话，很可以造成投资企业和被投资企业双方在账务处理上的麻烦。所以从这个角度来看，以投资为目的的设备评估价值中应该包含增值税。 先学文件 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》[财税〔2008〕170号]第四条规定：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。　　本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。　　同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》　第二十一条规定：纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 根据上述文件规定，以2009年1月1日后购进设备对外投资，就如同以钢材对外投资一样，需要按适用税率征税，并可以据此开票，被投资企业可以根据该设备的评估价值及相应的销项税额入帐，因此，评估值中可以不包括增值税，被投资企业可以根据投资单位开具的增值税发票中的评估值和税金分别入固定资产和应交增值税-进项税额。评估值不应含增值税 无论何时购入的设备，对出资人来说，都应按不含税价作为投资成本，按适用税率计算销项税。对接受投资方，都应按发票中的不含税价作为设备成本，发票中的进项税计入应缴税增值税进项。发票中的不含税价一般就是评估值。要知道出资人和接受投资方用的是一张发票！ 我也认为这一块是值得商榷的。。。。。。。可含可不含 这个分界点很难界定的??难界定也给评估带来好处 有可操作性。。。。。。。。。。。我个人更倾向于剔除增值税 从账务处理及税务筹划等方面综合考虑，以投资为目的的设备评估值应该包含增值税。 如果增值税一般纳税人以设备100000元投资，那么被投资企业分为小规模纳税人及一般纳税人，对前者而言，该设备价值就是117000元。在进行固定资产投资时，评估应该是含有增值税的，且不说被投资单位是一般纳税人还是小规模纳税人。假定投资人用117万元买了一台设备，用于投资，如果评估值中不含税，他的投资额就成为100万元，这样就导致其账务无法处理，实际出资额与评估值相差税金那一块。假设投资人用现金投资117万元，然后企业在用117万元买了设备，显而一见其投资额是117万元。总之在评估对外投资的固定资产时应包含增值税。= =怎么会导致账务无法处理呢117万投资额形成了固定资产机器设备账面价值100万和可抵扣进项税额17万。回复 10楼 goatbill 的帖子 然后该企业在投资时，将设备按100万作价，会征收销项税17%，两者相抵，企业实际的投资款还是100万。所以设备投资时如何界定这个投资额很头疼，对于可抵扣增值税的投资方而言，把增值税的税负转移到被投资方了，如果被投资方不在增值税抵扣链条的末端，即被投资方也可以抵扣的话，则对于投资方与被投资方来说，该设备的价值就是不含税额，反之对被投资方而言，该设备的价值就是含税价。 回复楼主,交多少税不是评估师评出来的. 税金什么时候是由评估师评出来的?本身交易价格也不是评估师评出来的.我们评估设备,评的是设备的公开市场价值而非价格.换句话说,税金对应的是价格而非公开市场价值.个人认为这一点很重要.因此,我们在评估的时候,特别是设备投资,是不能够含税的,同时,还要在设备的备注里区分有多少设备是税改前2009年1月1日前购买的,有多少设备是2008年12月31日后购买的,同时报告里提醒使用者,如果是税改前买的,不含2%的增值税,