房地产会计第二章货币资金ppt.ppt

第二章 货币资金和应收款项的核算 货币资金概述 货币资金是指房地产企业在开发经营活动中停留于货币形态的资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 第一节 现金 会计中界定的现金概念一般指企业的库存现金。 一、现金帐户介绍 二、现金的清查 1.现金清查的方式介绍 库存现金的清查 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 库存现金的清查分为以下两个面： 1．日常由现金出纳人员每日清点库存现金 2．由专门的财产清查人员进行库存现金清查。 清查结束后，应填制“库存现金盘点表”，并由清查盘点人员和现金出纳人员签字盖章，以确保其效力。 2、财产清查结果的账务处理 （2）财产清查结果的账务处理程序 （3）财产清查结果处理应设置的账户 （4）财产清查结果账务处理的具体方法 现金短缺和溢余的会计处理。 １）现金溢余： ①发现时： ②查明原因后，分情况： ２）现金短缺时： ①发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （实际短缺的金额） ②查明原因后，分情况： 属于应由责任人偿还的部分： 借：库存现金或其他应收款——××个人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——××单位 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二节 银行存款 银行存款是指房地产企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 一、银行转账结算方式 （一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为：现金、转帐和普通支票三种。 1、出票人的资格。 我国票据法规定，支票的出票人只有符合下列条件，才能签发支票。 （1）在相关银行开立账户。 （2）存入足够支付的款项。 （3）预留印鉴。 2、支票的法定记载事项。 （1）表明“支票”的字样; （2）无条件支付的承诺； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章。支票上未记载上述事项的，支票无效。 3、支票填制要求 （1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。（包括本票和汇票） （2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶格，小写前加人民币符号。 （3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴。 （1）同城或异地各种款项结算。 （2）支票一律记名，允许背书转让。 （3）支票无金额起点，异地使用上限暂定50万元。 （4）付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。 付款人 （1）签发支票，持票结算 收款人 （2） （5） 要持 通 求支 知 进票 收 帐进 款 帐 单 (3)传递凭证 开户银行 开户银行 (4)划转款项 6、会计处理： 付款人——依据存根，贷记“银行存款” 收款人——依据进帐单，借记“银行存