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本章主要内容 *一、期末账项的调整 二、财产清查 1、财产清查的种类*和方法 2、财产清查的账务处理 三、资产期末计价 四、对账和结账 第一节 期末账项调整 调整的内容： 其一，属于本期收入但本期没 有收到； 其二，属于本期费用但本期尚 未支付； 其三，已收款但不完全属于本 期的收入； 其四，已付款但不完全属于本 期的费用。 一、属于本期收入，本期尚未收到账项调整 二、属于本期费用，本期尚未支付账项调整 三、本期已收款，但不完全属于本期收入账项调整 三、本期已收款，但不完全属于本期收入账项调整 四、本期已付款， 但不完全属于本期费用账项调整 四、本期已付款， 不完全属于本期费用账项调整 第二节 财产清查 一、财产清查的含义 一、财产清查的含义 二、财产清查的意义 1.全面清查 2.局部清查 1.全面清查： 含义：对全部财产进行盘点与核对。 特点：全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。 使用范围： ①年终决算之前； ②单位撤消、合并或改变隶属关系时； ③中外合资、国内合资前；企业股份制改制前； ④开展全面的资产评估、清产核资时； ⑤单位主要领导调离工作时等。 2.局部清查 定义：根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。 特点：局部清查范围小、内容少、时问短、参与人员少，但专业性较强。 使用范围： ①现金应每日清点一次； ②银行存款每月至少同银行核对一次； ③债权债务每年至少核对一至两次； ④各项存货应有计划、有重点地抽查； ⑤贵重物品每月应清查一次等； ⑥更换出纳、仓库保管人员。 1.定期清查： 定义：它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 2.不定期清查： 定义：根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。 不定期清查一般是局部清查。 如改换财产物资保管人员；发生意外灾害；单位撤销、合并或改变隶属关系以及有关部门进行的临时性检查等。 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 未达账项 未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 具体有以下四种情况： 具体有以下四种情况： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项。 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少。 【例10.6】某企业2009年11月30日银行存款日记账的余额为47000元，银行转来对账单的余额为85000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票40000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票30000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款50000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行代企业支付电话费2000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 盘存单（编号： ） （二）账务处理 根据清查的结果，调整有关账面记录。 盘盈时， 批准前 借：有关财产科目 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 营业外收入 盘亏时，批准前 借：待处理财产损溢 贷：有关盘亏财产科目 批准后 借：管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢 1.实地盘点法 实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。 （二）实物资产的清查方法 2.技术推算法 技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小，适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 （二）实物资产的清查方法 备注 金额 单价 数量 计量单位 名称 编号 单位名称： 财产类别： 盘存时间： 存放地点： 盘点人：（签章） 实物保管人：（签章） 原始凭证 金额 金额 数量 数量 盘亏 金额 盘盈 对比结果 金额 数量 账存 数量 备注 实存 单价 计量单位 名称 编号 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 单位负责人：（签章）