[2018年必威体育精装版整理]10税收与效率.ppt

3-* 3-* Chapter 10 税收与效率 主要问题 讨论怎样收税才能满足效率准则的要求，各种不同的税收方式会对效率产生怎样的影响。 税收的超额负担 税收效率损失的分析 矫正税 税收的超额负担 税收的超额负担 量能税(社会范围：受益相关性；个人：无关联性） 只有量能税才会产生超额负担。如果税收贯彻受益原则，那么公共提供过程就相当于市场买卖过程，不会有超额负担。只有在按能力原则征税的情况下，个人的缴纳与得益之间没有对应的关系，税收才会称为一种负担。 成本效益分析（超额负担＋税收成本） 税收的收入效应 税收的收入效应（income effect）：税收在相对价格不变的情况下使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平，这就是税收的收入效应。只产生收入效应而不产生替代效应的税收称为总额税，将只产生收入效应的税收称为中性税收（neutral taxation）。税收的收入效应本身并不会造成经济的效率损失，它只是将资源从纳税人手中转移到政府手中。 B E’ i i’ A C O D E 甲产品 乙产品 税收的收入效应 替代效应 替代效应（substitution effect）是指税收影响相对价格,在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。把产生替代效应的税收称为扭曲性税收（distortionary taxation）。 税收超额负担的概念：由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。 B E’ i i’ A C O D E 甲产品 乙产品 税收替代效应 D G i’’ E’’ 效率损失分析 不同税收方式所造成的效率损失不仅在量上有所不同，而且在内容上也会有所不同。除了总额税之外，现实中的任何税收都会产生扭曲性影响，各种税收方式所产生的影响会有所侧重 税收对产品组合的扭曲性影响 税收对生产方式的扭曲性影响 收入休闲 税收对收入与休闲选择的影响 收入与休闲的选择是人们所面临的一项基本选择。 收入与休闲组合的选择取决于：1)人们对休闲与收入的偏好。2)放弃一定量的休闲时间能取得多少收入，即工资率。3）与劳动无关的收入水平。 收入休闲 对劳动所取得的收入按一定比例课征的税会使税后的工资率发生变化。改变税后预算约束线的斜率，从而产生替代效应 向非劳动收入进行课征，而对劳动收入免税不会改变工资率，它只是平行地移动预算约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买力减少。从这一意义上讲，商品税将改变实际工资率，也会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。 税收效率损失分析 税收对消费品之间选择的影响 在消费者偏好给定的条件下消费品结构的选择取决于1）消费者的收入水平，2）各个消费品之间的相对价格，它决定预算约束线的斜率。 所得税改变了各人的收入水平，各人用税后收入去购买消费品仍面临着原来的相对价格。因而所得税对于消费品之间的选择保持中性。 税收效率损失分析 根据不同的商品采取不同的税收政策的商品税可以改变消费品之间的相对价格，使得税收产生超额负担。要避免超额负担就要采取统一的税率。对不同的商品都按同一比率课税，税后消费者的预算线仍平行于税前的预算线，对消费品之间的选择保持中性。 税收对生产方式的扭曲性影响 税收对生产方式的扭曲性影响 税收对地区间资源配置的影响 税收对专业化生产的影响 税收对生产组织形式的影响 税收对地区间资源配置的影响 税收对地区间资源配置的影响 在市场竞争条件下，资本总是流向回报率高的地区，一直到两地收益率相等。从效率目标来看，这种自发的流动有助于投资的效率，在资本总量既定的条件下取得最大的效益。 税收对地区间资源配置的影响 要对地区间资源配置保持中性，中央税就需要对不同地区采取相同的税收政策，因为中央税是为中央政府提供收入，而中央政府所提供的则是全国各地普遍受益的公共项目，这种受益并不因地方的不同而有所不同。区别对待的税收政策将使不同地区的投资享受不同的公共产品价格，从而产生扭曲性影响。 税收对地区间资源配置的影响 地方税则是为地方性的公共项目（例如城市基础建设）提供资金，这一公共项目只是使本地区的人受益。在地方税收与地方公共产品的数量和质量相联系的情况下，各地地方税的差别不必然导致效率损失。 税收对专业化生产的影响 生产组织形式的选择之一是专业化生产与自给化生产。在无干扰的市场经济中，企业追求利润最大化或成本最小化的动机会自发地形成一种能满足效率的组合方式。 税收可能会对专业化与自给化之间的平稳形成干扰。这种干扰主要产生于多环节的周转税。由于周转税的课征对象是商品的流转额，每一销售过程都要课税，这就使得一个企业如果购买其他企业生产的材料、零部件、服务和委托加工，与企业自己生产相比就要承担较