[人文社科]企业所得税优惠政策及操作要求解读1.ppt

企业所得税 税收优惠政策及操作要求解读　　　　　 　 常州市地方税务局税政管理二处 2012.04.12 目前我国的结构性减税方向 一、目前我国的结构性减税政策 　结构性减税是有选择的税收优惠。主要减税措施的政策取向是： 　1、 着力扩大消费需求。①从2008年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；②在2008年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2011年9月1日开始实施新修订的个人所得税法；③降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税；④对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税等。 　2、 积极促进产业结构优化升级。①推行增值税转型改革 ，促进了企业投资和技术进步；②2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2008年9月对证券交易印花税实行单边征收， 2009年对农村信用社、农村商业银行给予 新旧税制下企业所得税优惠政策的变化 营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展； ③对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；④实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展；⑤营业税改征增值税试点，有利于加快发展现代服务业等。 　3、切实推动科技进步和自主创新。①对企业研发费用实行加计扣除，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，鼓励技术开发和自主创新；②支持科技企业孵化器和大学科技园建设，实施有关营业税、房产税和城镇土地使用税等优惠政策；③为鼓励软件产业和集成电路产业发展，实施增值税、企业所得税等优惠政策。 新旧税制下企业所得税优惠政策的变化 　4、有效推进节能减排和环境保护。①对国内企业为生产大型环保和资源综合利用等设备而进口关键零部件和原材料免征关税和进口环节增值税；②企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额可抵免部分企业所得税。 　5、 大力支持区域协调发展。①实施新一轮为期十年的促进西部大开发税收政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税；②符合国家扶持条件的公共基础设施项目投资等所得可享受企业所得税“三免三减半”优惠；③继续实施或新出台支持特殊困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收优惠政策；④2011年在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。 新旧税制下企业所得税优惠政策的变化 　6、全力保障和改善民生。①相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创业的税收扶持政策；②对廉租房、经济适用房、公租房建设和运营实施房产税、土地增值税、契税、印花税等税收优惠政策。 　7、 全面促进小型微型企业发展。①对小型微利企业减半征收企业所得税、金融企业对中小企业贷款损失专项准备金准予所得税前扣除等税收政策；②对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税等政策；③提高个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策。 新旧税制下企业所得税优惠政策的变化 　一、企业所得税优惠的主要变化： 　1、新企业税得法中取消了生产性外商投资企业“两免三减半”的优惠政策，但现已享受税收优惠的外资企业在五年过渡期内继续享受该等优惠。 　2、调整了税收优惠的结构，将区域性税收优惠为主改变为产业性税收优惠为主。 　3、新企业所得税法中税收优惠的主要内容包括：①促进技术创新和科技进步，体现为对高新技术企业的优惠；②鼓励农业发展及环境保护与节能，体现为对农林牧业的减免税政策和环境保护、节能节水等专用设备的抵免政策；③促进公益事业和照顾弱势群体性，体现为对劳服企业、福利企业和资源综合利用企业的优惠；④支持安全生产，体现为对安全生产等专用设备的抵免政策；⑤鼓励基础设施建设以及对自然灾害专项减免税的优惠政策；⑥同时，新企业所得税法仍然保持了对区域优惠的关注。　 现行企业所得税的税收优惠政策 一、新法及实施条例规定的法定税收优惠 1、免税收入（国债利息、投资收益、非营利组织等） 2、定期减免税（公共基础设施项目、环保节能节水项目、软件生产及集成电路生产企业、技术转让所得等） 3、优惠税率（高新技术企业、小微企业等） 4、加计扣除 （研发费加计、安置残疾人员工资加计等） 5、抵扣应纳税所得额（创业投资企业） 6、加速折旧 （技术进步，产品更新换代快、高腐蚀强震动） 7、减计收入 （资源综合利用） 8、税额抵免（安全生产环境保护节能节水专用设备抵免） 9、其他专项减免 现行企业所得税的税收优惠政策 二、财税〔2008〕1号规定的税收优惠 1、软件产业