[企业管理]《如何进行税收筹划》.ppt

如何进行税收筹划 目前企业主要的赚钱渠道 一、税收筹划真的能赚到钱吗？ 一、降低纳税成本从纳税成本的 分类研究开始 二、降低纳税成本的利器——税收筹划 1.税收筹划的概念 税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。 2.税收筹划的特征 3.税收筹划经典案例介绍 三、税收筹划与避税是两码事儿 避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。 四、税收筹划内在规律——税收筹划“两大学说” （一）税收筹划的“变量引进学说” 所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进，就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有或改变原有的数值，从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化，达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。 税收筹划的变量大体可以分为五类 1.纳税人的注册地点 2.纳税人的性质或曰组织形式 3.纳税人选择的行业 4.企业资产、设备是否是国产产品 5.企业选用什样的从业人员 案例解析 一家医药企业，要新建一个独立生物制药有限公司，以做大做长产业链。公司委托税务师事务所作税收筹划方案。事务所考虑到企业利润非常大，若成立一家内资企业，所得税负担将很重，因此在最终的筹划方案中引进了三个变量： （二）税收筹划的“因素分析学说” 因素，就是构成事物本质的成分，或者说是决定事物发展的原因或条件。因素分析，就是对那些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用，从而达到节税的目的。 影响税收筹划的“五大因素” 特定税收政策因素 税收优惠政策因素 税制要素 计算公式中的内嵌因素 组织形式因素 某房地产开发公司每年在销售商品房的过程中代收的气源费，金额达到５００万元。如按现行税收政策规定，这笔费用要并入当期营业额缴纳５％的营业税。专家分析后给出如下筹划方案： （三）税收筹划“两大学说”的互相转换 变量引进法和因素分析法“两大学说”之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要体现出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。 五、如何识别税收筹划的关键期 什么是税收筹划的关键期？ 1.企业设立时 2.企业合并、分立时 3.重大税收政策变化时 4.企业对外签订重大合同时 5.非常规业务发生时 除了以上几种主要情形之外，企业进行股权投资、外购国产设备等也是税收筹划的“关键期”。 哪些企业应进行税收筹划？ 新办或正在申办的企业，以充分享受国家相关的优惠政策； 资产和收入规模较大、组织结构庞杂、涉及的税种及税收政策复杂的企业； 财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳税筹划防范财税风险； 六、增值税、营业税、所得税三大主导税种的税收筹划 增值税是我国税制改革后的一个主要税种，因此，也是企业进行税收筹划安排的主导税种。增值税的税收筹划，实际上就是利用税收筹划的基本原理，结合增值税的相关政策，寻找筹划空间的过程。 筹划思路 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产，或销售不动产的单位和个人所得营业额征收的一种流转税。营业税涉及的行业较为广泛，因此，也是纳税人进行税收筹划的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过程。 筹划思路 企业所得税的税收筹划主要通过四种方法来进行，即税制要素筹划、税收优惠筹划、税款及应纳税所得额抵免筹划和公式筹划。 筹划思路 （三）企业所得税税收筹划 1.从企业所得税计算公式中内嵌要素入手 2.从企业所得税税制要素入手 * * 咱是一般人， 一步一个脚印 搞经营。 大手笔资本运作，迅速做大！ 赚钱还有 什么新招？ 税收筹划—— 企业赚钱的第三种渠道！ 有 耳听为虚，眼见为实， 给大家看个真实的例子！ 某公司2005年3月注册成立，注册资金2000万人民币， 主营业务是汽车租赁，预计年营业额1000万元。 筹划前 筹划后 年应纳税额：