[其他资格考试]2009年11月地方税收基础知识.ppt

地方税收基础知识 黄亮夫 联系电话：0757 2009年11月5日 培训主要内容 税收基本知识 营业税 企业所得税 个人所得税 其他税种 第一部分 税收基本知识 税收基本知识主要培训内容 税收的本质（什么是税收） 税收的原则（税该如何收） 税法的构成（税法内容） 税收的本质 税收的本质 从纳税人角度来看，税收是纳税人的支出，也是享受公共产品而需要向政府支付的代价 从政府角度来看，税收是政府提供公共产品以满足公共需要的经济来源 税收就是国家（政府）凭借其公共权力，为满足社会公共需要，运用法律手段，按预定标准向社会成员征税而取得财政收入的一种形式，本质上，税收体现“取之于民，用之于民”的性质 税收的原则 税收的公平原则 普遍征税 强调国家征税面要宽、纳税人要普遍 平等课征 征税公平，如新企得税法的统一 量能课税 适当降低低收入者税收负担，增加高收入者税收负担 税收效率原则 行政效率，要求在征收和缴纳过程中的耗费成本最小 经济效率，征税应利于促进经济效率提高，或对经济效率的不利影响最小 税收法治原则 税收要通过税法来规范，有法有依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税 税法构成要素 纳税主体，即纳税义务人 直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织 征税对象 对什么征税 税率 比例税率 累进税率 定额税率 纳税环节 指应当缴纳税款的阶段 纳税期限 缴纳税款的具体时间 纳税地点 税收优惠 法律责任 第二部分 营业税 营业税主要培训内容 营业税的纳税人和扣缴义务人 营业税的征税范围 营业税的税目税率 营业税的计税依据 营业税的优惠政策 营业税的纳税地点 营业税的纳税期限 新旧《营业税暂行条例》的差异 营业税的纳税人、扣缴义务人 纳税人 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 营业税的纳税人、扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指: 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。　　根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 ——财税[2009]111号 营业税的纳税人、扣缴义务人 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售或者出租的不动产在境内。 营业税的纳税人、扣缴义务人 视同发生应税行为： 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 营业税的纳税人、扣缴义务人 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 交通运输业征税范围 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 建筑业征税范围 建筑 安装 修缮 装饰 其他工程 金融保险业征税范围 金融 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪业 其他金融业务 保险 邮政通信业征税范围 邮政 传递函件 邮汇 报刊发行 邮务物品销售 邮政储蓄 其他邮政业务 邮政通信业征税范围 电信 电报 电传（即传真） 电话 电话机安装 电信物品销售 其他电信业务 文化体育业征税范围 文化业 表演 播映 其他文化业 经营浏览场所的业务 体育业 娱乐业征税范围 歌厅 舞厅 卡拉OK歌舞厅 音乐茶座 台球、高尔夫球、保龄球场 自2004/7/1起台球、保龄球减按5%的税率征收 游艺场 按“娱乐业”征税的“游艺”仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射击、飞镖项目 服务业征税范围 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁业 广告业 其他服务业 转让无形资产征税范围 转让土地使用权 转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权 转让商誉 销售不动产征税范围 销售建