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本章内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的资金。 在资产负债表中，只有一个货币资金项目 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户 第一节 库存现金 现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金管理或现金账户所涉及的现金一般指狭义现金，即指出纳人员保管的库存现金。 一、库存现金的管理 现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和库存现金的内部控制三个子系统构成。 1． 现金收入的内部控制 2．现金支出的内部控制 3. 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 二、库存现金的核算 （一）库存现金的核算 现金收付款凭证经企业主管领导批准和会计审核无误后，出纳将据此办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此编制“收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存现金”账户的总分类核算。 （二）备用金的核算 为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务人员一定数额的现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为备用金。备用金分为定额备用金和非定额备用金。 企业的备用金核算可通过“其他应收款”账户进行。建立备用金时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。 1.定额备用金的核算 定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的备用金的差额。 【例】：某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现今以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下分录： 借：其他应收款 3000 贷：库存现金 3000 借：销售费用 2500 贷：库存现金 2500 附加练习 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 2. 非定额备用金的核算 非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，现金不留在业务人员手中,原先借的现金多退少补。 【例】厂部管理人员李某出差前向财务部预借差旅费3000元，出差回来后向财务部进行报销，实际开支为2500元，则会计分录为： 借款时 借：其他应收款——李某 3000 贷：库存现金 3000 报销时 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款——李某 3000 若花销为3100元呢？ 第二节 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币性资产 一、银行存款账户的管理 《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。 企事业单位可以在其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 1、基本存款账户——办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 2、一般存款账户——在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 3、临时存款账户——存款人因临时经营活动需要开立的账户。可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 4、专用存款账户——存款人因为特定用途需要开立的账户。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户