[其它考试]第五章账户记录、试算平衡.ppt

利润表：收入-费用=利润——费用 1、特征：①已经发生的日常经营活动的经济利益的流出；②可能表现为资产的减少或负债的上升；③导致所有者权益的下降。 2、费用发生的三种情况： ※期初余额+本期购货金额=本期销售成本+期末余额（商业企业） （1）当年的成本就是当年费用 （2）以前年度成本作为当年费用：全部‘或成本部分，如固定资产 （3）当年成本作为以后年度费用 3．费用分类： （1）构成产品成本的费用 ①直接费用 ——直接材料：构成产品实体并能很方便地归集到产成品中的材料。 ——直接人工：生产工人的工资，福利费等。 ②间接费用（制造费用） ——间接材料：辅料，分摊计入。 ——间接人工：车间管理人员。 ——其他间接费用：固定资产折旧等。 （2）期间费用：（销售、管理、财务费用）月、季、年 ①销售费用：企业销售商品过程中发生的费用及为销售商品而专设的销售机构的职工工资，福利费，广告费等。 ②管理费用：为组织和管理生产经营而发生的费用。如：行政管理人员工资、管理部门财产保险费、管理部门的水、电费等。 ③财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用。如：利厚支出、金融机构手续费、汇兑损失? 收入： 由于销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等日常活动形成的经济利益的总流入。 特征：①收入是在日常活动中产生，而非偶发事项产生；②收入的事项已经发生或已成事实；③相关的收益和成本能可靠计量；④收入有时表现为资产和增加或负债的减少；⑤收入会导致所有者权益增加。 利润 利润的分类： ①息税前利润（经营利润）：收入-费用（不包含利息支出和所得税） ②税前利润：息税前利润-利息支出 ③税后利润：税前利润-所得税 ④留存利润：税后利润-股利（提取盈余公积金） 利润表：收入-费用=利润——收入和利润 L/O/G/O 账户记录、试算平衡与编制财务报表 第五章 Contents 账户及其登记 试算平衡表 期末调整 编制会计报表 账户及其登记 第一节 　　账簿是用来登记经济业务的簿记，账户则是在账簿中开设的，对会计要素进行分类核算的工具。 账户的格式和信息根据企业需要设定，通常包含如日期、业务内容、索引号码以及金额等信息。 一、账户的定义 二、账户的级次 总分类账户 （统驭账户） 明细分类账户 　　对会计要素的总括分类 　　对总分类账内容的进一步分类 　　名 称 　　 贷方 借方 三、账户的基本结构 期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝期末余额 实帐户:资产、负债 所有者权益 虚帐户：收入、费用 实账户——结余额 虚账户——转损益 （一）资产账户的基本结构 　　资产 　　 贷方 本期减少 借方 本期增加 期末余额 期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝期末借方余额 （二）负债计所有者权益账户的基本结构 　　负债/所有者权益 　　 贷方 本期增加 借方 本期减少 期末余额 期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝期末贷方余额 （三）成本费用账户的基本结构 　　成本/费用 　　 贷方 费用转出 借方 费用发生 （四）收入账户的基本结构 　　 收入 　　 贷方 收入取得 借方 收入转出 　　“有借必有贷，借贷必相等” 三、记账规则 　　例： 2、向银行借入短期借款10000元 　　1、用现金2000元购买材料 3、投资者投入设备一台，价值5000元 4、用现金8000元归还银行借款 四、账户名称 1、采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价 2、销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户 3、存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货 4、租金、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加 5、购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。 五、其他业务分析 1、存货退回（包括购货退回和销货退回）：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时贷记购货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（收入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，贷记债务人（应收账款）账户。 2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销 贷记：债务人（应收账款）该种账务处理方法为