[其它考试]第五章：进出口税费.ppt

第五章 进出口税费 内容提要： 税费的种类 完税价格的确定 原产地的确定与税率的适用 税费的计算 税费的减免以及 缴纳和退补 关税 增值税 消费税 船舶吨税 滞报金 滞纳金 第四节  进出口税费的计算 进口关税从价计征 实例一：某公司从日本购进日产丰田轿车10辆，成交价格为FOB香港120000美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元，已知汽车的规格为4座，汽缸容量20000cc，计算进口关税（外汇牌价1美元=7.0648元，产地税率为：25%） 关税=完税价格X税率 完税价格=FOB+运费+保险费 税率：25%（原产地确定） 进口关税从量计征 实例三：某公司从香港进口彩色胶卷50400卷（宽35毫米，长1.8米）成交价格为CIF上海10港币/卷， 单位换算1卷=0.05775平方米，计算进口关税（外汇牌价1港币=0.9088元，单位税额28元/平方米产地香港） 关税=货物数量X单位税额 货物数量：平方米 单位税额：２８元／平 出口关税从价计征 计税公式：关税=完税价格X税率 完税价格=FOB境内/1+出口关税税率 实例九：某企业从广州出口合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨成交价格为98美元,其适用中国银行的外汇牌折算价为1美元=人民币7.0648元,计算出口关税. 生铁：7201.5000 20%的税率 环节税（增值税和消费税） 增值税=计税价格X增值税税率 计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 消费税=计税价格X消费税税率 计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税税率 实例十一：某公司进口货物一批，成交价格为1200美元，已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额 成交价格是指买方为购买该货物，并按《关税条例》和《审价办法》的有关规定调整后的实付或应付的价格。 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 买卖双方可能按FOB成交，也可能按CFR或CIF成交。因此出口按CFR或CIF成交的，应扣除运费或运保费，进口按FOB成交的，则应加入运费或运保费。 ①可不受限制 买方对进口货物的处置和使用不受限制 ②无影响因素 货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响 ③可利益独占 卖方不得直接或简直从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益。 ④无特殊关系 买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符合《审价办法》的有关规定。 总 结 （1）如果从价计征进口税，海 关应当审定完税价格。 （2）如果发票价格符合成交价格的条件，该价格可以作为成交价格；如果发票价格不符合成交价格的条件则必须调整。 （3）如果进口商品的发票价格中未包含运保费，则运保费必须计入完税价格。 例如： FOB价人民币250万元，运保费合计人民币20万元，则该批货物的完税价格为人民币270万元。 总结 卖方出售货物的所得都必须计入出口货物的完税价格。 1.原产地的含义 2.原产地的作用 （1）确定适用的关税税率 普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率 （2）实施贸易措施 实施反倾销、反补贴、或保障措施等都离不开进口货物原产地的确定。 3、原产地标准的介绍 如果某个商品是在一个国家获得或生产的，则该国就是该商品的原产地。但是，国际贸易中的绝大多数产品的生产与构成都涉及多个国家。判定它们的“国籍”不能简单的以产品的出运地、加工组装地为标准。 正确判断进出口产品的国籍是一项非常复杂、政策法律性很强的工作。在长期的国际贸易实践中，各国逐渐演化成以最后一个发生“实质性改变”的国家作为多国产品“国籍”的原则。例如美国1886年一则案例指出，“实质性改变”是指，这种改变形成了一种完全不同的“新”产品，否则将不能视为美国产品。 面对成千上万种“多国产品”，“实质性改变”原则较为笼统、不易操作。为此，大多数国家又都以国内增值率、特定加工工序及税目改变等办法制订了各自的“货物国籍法”－－原产地规则。 各国出于自身经济利益的考虑，从对不同产业的取向出发，采取了各不相同的原产地标准，以实现产业结构调整，扩大内需，协调经济发展。因此，原产地规则是一个背后隐藏着巨大经济利益的“政策性问题”，而不单纯是一个“技术性问题”。 由于国际贸易存在敏感的政治经济问题，客观上还存在着形形色色的差别待遇，因此，原产地规则还在下述领域起着重要作用：