【2018年必威体育精装版整理】会计发展与产权关系研究.doc

会计发展与产权关系研究 1 引言 1.1理论背景 　 中国会计学产权学派的兴起，同时也是传统会计学自身变革的需要。按照伍中信博士的分类方法，会计学的研究群体可分为三类：第一类是传统的就会计论会计。其基本理论是围绕会计等式建立的复式簿记体系本身。在研究对象上，传统会计学注重研究会计符号，不关心会计符号背后隐藏的人与人之间的复杂的权利、义务关系。在研究方法上，传统会计学侧重进行规范研究而较少进行实证研究，偏好逻辑推演。传统的就会计论会计由于研究的起点早、时间长、领域深入因而积累了丰富、扎实的会计学知识，为会计学的进一步发展打好了基础。第二类是实证会计理论。实证会计理论强调的是解释和预测现实世界的现象并用经验数据检验这些命题的正确性。从某种意义上说，实证会计理论克服了传统会计的缺点。它重事实、数据，轻视主观判断。回答“是什么”而不是“应该是什么”，在运用精密的数学方法对大量的经验事实做归纳、分析的基础上得出结论。在理论体系上，除了会计学的本源理论以外，还大量地引入数理统计的方法作为常用的分析工具。但是，过度地偏向于实证会计，又会陷入“唯理主义”的泥潭，因为经验实证只有与理论研究相结合才有意义，从经验观察到的现象和数据直接得出的结论，只有与理论假说相联系，在理论指导下，才能从经验中得出规律性的可靠的结论。第三类，就是把会计学与经济学、管理学、法学、哲学等学科结合起来进行交叉式地研究，创建新型的渗透式边缘性科学理论。在理论体系上，它囊括了会计学和其它相关学科，构成了一个开放的，有关学科之间互动的充满生机与活力的体系。研究方法上综合运用了演绎推理、归纳推理以及经验实证法。而把产权理论与会计学相结合进行产权会计的研究，无疑是处于会计学边缘学科的顶峰，因为从理论上说，产权理论是经济学理论的基石，其他经济学理论莫不与之有关；从实践上看，产权明晰是市场经济有效的前提条件。因此，产权会计学为中国会计研究开辟了崭新的道路，它昭示着会计学未来的发展方向。 1.2现实背景 中国会计学产权学派的兴起，中国改革的需要，是对经济改革的回应，同时，会计学理论的创新也是经济改革能否顺利进行以至最终取得成功的一个要件。目前我国正处于从计划经济向市场经济的历史性制度变迁和社会转型过程中。如何尽量避免改革过程中的冲突和摩擦，使改革成本最小化，都离不开对存量利益的调整变动以及增量利益的实现进行恰当地反映和分配，而会计学以其货币计量性、综合性、真实性等特征对社会资源的流动、分配和配置方向有着不可替代的优势，会计原则的建立就是为了减少市场交易费用，保护各种产权主体的平等权益，会计报告的目的就在于平衡委托代理双方-委托人和代理人的权责、利益关系。同时，我国改革开放的实践为我国的会计学家提供了丰富的经验素材，使他们能身临其境、近距离地观察改革过程中出现的新问题、新情况，在产权理论、过渡经济学理论这些专门研究从一种旧的制度安排到新的制度安排以及制度变迁过程中产权界定、产权明晰的重要性并且对我国的过渡问题有很强的解释力的前沿理论的指导下，将产权经济学的原理融入会计学之中，以中国改革为剖析面，合理地确定会计改革的落脚点，协调改革中各平等产权主体的利益，实现合作博弈中的纳什均衡点，推动改革的进展，为改革铺平道路。 1.3研究目的 产权理论是今后相当长得历史时期内研究会计理论的核心依据，在解决我国产权思路与理论变革的同时必须相应地解决我国的产权会计思想及理论的变革问题，产权经济学李璐的研究对会计学中的理论及方法问题的影响是全方位的，它对我国会计的建设和发展十分重要的。 从历史的发展脉络中我们看见，会计的发展与产权经济问题的发展是密切相连的，可以说，无论是产权经济对会计的影响，还是会计对于产权经济的贡献都是与生俱来的。就会计对于产权经济发展的贡献来看主要变现在，首先，一个经济单位的产权价值运动过程及其结果必须依赖于会计的的全面、系统、恰当和及时的反映与控制；其次，会计对产权价值运营过程及其结果反映与控制所生成的信息对于投资决策与经营决策都具有十分重要的作用。可见，会计之所以重要，其原因就在于它所进行的反映与控制贯穿于产权价值运动的全过程，在对产权收益实现的确认、计量、考核方面发挥重要的作用。 因此，用历史的观点，挖掘古代产权会计思想的发展线索，探索会计与产权关系的演变过程，为现代产权会计思想寻找历史渊源和理论根本，对产权会计理论构建以及公司治理研究起有效的推动和借鉴作用。 2会计发展与产权契合演变过程分析 2.1资本要素博弈与两者关系演变条件 2．1．1劳动力占有是产权与会计关系明确的条件 在进入阶级社会之初，客观上已经存在公有产权（或公共产权）的根本性区别，两种不同的产权在国与家之间形成了对立统一的关系，人类社会在刚步入阶级社会的时候，小范围内的农业生产和交换开始与其他生产结合，与当