【2018年必威体育精装版整理】会计师事务所审计风险成因与控制研究论文.doc

会计师事务所审计风险成因与控制研究 摘要 随着近些年来市场经济的快速发展，制度环境的逐步规范和审计责任的强化，我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。审计风险的产生对社会各方面都产生不利影响，因此本文就国内外对审计风险成因及定义分析等方面进行研究，并且对审计风险指标进行了探讨与检验，最后提出了一些措施和建议来避免和降低审计风险。 Abstract As?the?rapid?development?of?market?economy?with?gradually?standardized?institutional?environment?and?strengthened?audit?responsibilities?in?recent?years,?the?accounting?firm?of?our?country?is?facing?increasing?risk.?The?appearance?of?audit?risk?does?bad?effect?on?all?aspects?of?society.?So this article studies audit risk origin and definition analysis etc. from home and abroad.And the audit risk index is discussed and inspected.Finally,the article puts forward some measures and suggestions to prevent and reduce the risk of audit. 引言 随着我国市场经济在不断向前发展的过程当中，公司企业对外提供的信息逐渐变得越来越受到信息使用者的依赖，其信息的真实性以及时效性也被使用者所重视，这使得社会对公司的提供的审计报告的要求越来越高，尤其是上市企业，其会计报表不仅会对公司的公众形象产生影响，还会令股价也受之波动。这就体现了审计风险的控制的重要性，也意味着给公司提供会计报表的会计事务所也扮演着越来越重要的角色。 然而随着会计师事务所重要性的提高，审计风险也越发成为一个不容忽视的问题。进入21世纪之后，会计师事务所被牵涉到审计诉讼的案件不断增多，从较早的“琼民源”案件到绿大地案件，紫鑫药业案件，再从安达信与安然，到安永与时代华纳，再到成都蜀都会计师事务所与成都红光等财务丑闻的曝光。这些事件不仅让公众大为震惊，同时也引起了人们对审计风险的广泛关注，对于审计风险控制的要求和期望急剧提高。 由于市场经济和经济全球化趋势，经营风险相应增大，所以对审计的期望值不断上升，而会计师事务所审计风险也不断增大。在审计工作中，尽管审计人员实施符合审计准则要求的审计程序及审计方法,但仍然不可避免的存在做出错误判断的可能性。在当前的环境下，新的会计准则和审计准则在各会计师事务所中应用的更加广泛，而经济以及政策环境不断变化，会计师面对的环境越来越复杂，这就加大了会计师职业判断的难度，加大了审计的风险。 近年来，随着市场经济的逐渐开放，和各种投资基金的活跃，我国社会公众通过直接或间接参与股市投资的人数持续增多，同时，市场经济和全球化趋势，使公司企业的经营状况越来越难以预测，不确定性大大增加，而审计的风险所带来的后果变得更加严重，国内外的财务丑闻也把注册会计师推到了风口浪尖上，会计师独立形象受到了怀疑。因此如何更好树立职业形象，赢得社会公众的信任，成了整个会计师事务所行业亟待考虑的问题。而这一切的前提是需要不断提高审计质量，降低审计风险。因此，进行会计师事务所审计风险评价与控制研究具有很大的必要性。 本文从成因与控制的角度来探讨研究会计师事务所审计风险的问题。 审计风险的定义 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次的重大错报风险。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。由于重大错报风险基本上属于不可控的审计风险，注册会计师在评估这部分风险通常是通过测试其内部控制的有效性来判断的。而对于注册会计师能够控制的检查风险部分，通常是通过了解被审计单位及其环境和实施必要的实质性测试程序来判断的。 二、审计风险成因与控制研究的现状 国外研究现状 Palm rose在1