【2018年必威体育精装版整理】农牧税务管理手册培训.ppt

交流主要内容 一、税务基础规范 ； 二、日常核算业务规范处理； 三、纳税报表的规范填报点； 一、税务基础规范 （一）税务登记 1、开业税务登记（三十日内） 2、变更税务登记（三十日内） 3、注销税务登记（十五日内） 4、税务登记的验证、换证（规定的期限内） 注：外资企业每年都必须接受各行政部门的联合年检，税务登记证每年必须贴年检票花。 一、税务基础规范 （二）纳税申报 1、增值税、消费税、营业税、印花税纳税申报(次月15号前），印花税不能忽视实收资本、借款合同、运输合同及加工合同等。 2、企业所得税纳税申报期限 企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 按季申报的企业所得税参照上年度实际缴纳总额的25%进行分季预缴，年终汇算清缴时据实申报。 一、税务基础规范 3、个人所得税纳税申报（次月15号前）工资以外的资金、津贴等必须并入工资一起代扣代缴个人所得税。 4、城市维护建设税（市区7%，县城和镇5%，乡村1% ）、教育费附加（3%)、地方教育附加(江西2%） ，纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。江西省从2010年9月1日起，对我省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收2%的地方教育费附加；自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人同内资企业一样，适用所有城建税和教育费附加的税收法规政策。 一、税务基础规范 5、房产税：按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各地一般按季或半年征收。计征房产税的房产原值中应包含土地价值（根据财税[2010]121号文规定：按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等）；租入土地自建房产的，计征房产税的房产原值不包括土地租金。 6、城镇土地使用税：按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关结合当地情况，一般分别确定按月、季、半年或1年等不同的期限缴纳。对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 一、税务基础规范 7、车船税：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。一般由机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构代收代缴。 8、申报期限的顺延：纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。 一、税务基础规范 （三）发票管理 1、发票的购领 提出购票申请。 提供有关证件。 持《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》购买发票。 2、发票的填开 （1）发票填开的基本规定，　发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不得拆本使用发票。 一、税务基础规范 （2）增值税一般纳税人填开专用发票 （3）小规模纳税人申请代开专用发票的规定： 向主管国家税务机关提出书面申请，报县(市)国家税务机关批准后，领取《国家税务局代开增值税专用发票许可证》；持《许可证》、供货合同、进货凭证等向主管国家税务机关提出申请，填写《填开增值税专用发票申请单》，经审核无误后，才能开具专用发票。 一、税务基础规范 3、发票的保管 4、违反发票管理的法律责任 5、开具增值税专用发票时，如果受票方不能提供一般纳税人资格证明不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。收到增值税专用发票一定要在规定期限内（180天）进行网上认证抵扣，如果是用于免税产品或其他不得抵扣的情况，可再做进项税额转出。 一、税务基础规范 （四）政策审批及备案 1、增值税减免税备案 （1）饲料增值税免税备案 饲料增值税免税（含生产企业和销售企业）属于免税事前备案项目，纳税人应于首次发生免税业务办理纳税申报前按产品的明细品种分别向主管税务机关办理备案手续。对纳税人持续经营期限超过一年以上的免税项目，实行一次性备案；对一次性的业务实行一次性报备，应在业务发生的月底前向主管税务机关办理报备手续。备案应提交的相关资料： （2）养殖增值税免税备案 养殖（含“公司+农户”模式）属于农业生产者销售的自产农产品范畴，属于免征增值税事前备案项目，纳税人应于首次发生免税业务办理纳税申报前按产品的明细品种分别向主管税务机关办理