成本管理核算办法.doc

成本管理核算办法 第一章 总则 第一条 目的与宗旨。为了做好成本管理与核算工作，加强成本监控，杜绝与堵塞成本漏洞，全员努力降低物化劳动与活劳动耗费，开源节流，实现利润最大化。依据国家《企业会计准则》及工厂实际状况，制定本办法。 第二条 本办法适用于工厂,依据不同行业设置成本核算项目。存货计价与成本核算。 （1）存货计价 所有存货计价均应遵循历史成本原则，按买价采购成本计价，依据采购合同或协议，凭送货单、验收单及入库单等办理入库系统录入；出库则按“先进先出法”计价，依据用料性质科学分类，凭领料单、出库单等办理入库系统录入，月末做好存货盘点及盈亏核报账务处理。（含材料、产成品、备品备件、在产品等；固定资产、低值易耗品至少半年盘点一次）。 （2）成本核算 成本核算采用订单法，成本与收入配比原则。材料类依据领料单、出库单系统录入单价计算，其中大宗贵重材料直接计入该项产品成本核算，不能实行“以存计耗法”倒挤出实际成本，即：存货期初结存（按市场新价）+本期入库（采购成本计价）-盘点结存（按市场新价）=实际成本（以存计耗法）；应按“先进先出法”物料耗费计算实际成本及在产品成本，并按生产成本计算表结转实际成本。真实准确的计算生产成本及在产品成本。 第三条 成本核算范围主指经营业务而耗用的直接材料或直接备件、燃料、直接人工和营业费用。另期间费用（含管理费用、财务费用和为代销而发生的销售费用）在本期损益核算，不在成本项目中列支。 第四条 成本管理隶属财务管理的重要组成部份，公司及工厂均应遵守本办法，各行其责，按财务部要求开展成本管理工作。 第二章 成本管理原则 第五条 正确区分各种支出的性质，严格遵守成本开支范围。 第六条 成本核算要严格按照“权责发生制”的原则，凡属当期经营应负担的费用，不论款项是否已经支付，均应计入当期成本核算。 第七条 确保各项成本费用数据真实、准确和完整。 第八条 成本(费用)管理的基本任务是： 1、正确计算经营成本，及时提供成本分析报告； 2、进行成本规划，确立目标成本； 3、实行成本控制，努力增收节支。 第九条 通过成本预测、计划、控制、核算、分析和考核，对成本耗费及其结果做出分析报告，并提出成本管理的措施建议及意见，报告公司总经办。 第三章 岗位职责分工 第十条 相关人员岗位职责： 1、公司负责人 （1）对本公司经营计划和成本考核指标的完成及经营效果负责； （2）对本公司严重违反会计法规、财经纪律以及挥霍浪费负责； （3）对公司成本管理决策和实施结果负责。 2、财务负责人职责 （1）对组织本公司的成本管理、正确执行成本计划和费用预算负责； （2）组织内部成本核算，准确核算成本，并对公司的经济效益审批和核算负责； （3）执行国家有关的政策和本办法，遵守财经纪律，审查重要的财务支出。 3、成本会计职责 （1）制订本公司成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况； （2）负责组织与实施本单位的成本核算、成本管理工作； （3）制订目标成本，组织成本核算，进行成本预测和分析，提出改进措施和建议。 4、业务经营部门的职责 （1）对完成公司综合计划和经营任务负责； （2）执行国家价格政策，签署公司对外销售合同，遵守营销财经纪律； （3）按照公司营销目标任务，努力控制营销成本费用开支。 5、采购部门职责 （1）选择优质供应商，做到货比三家，物美价廉； （2）对采购成本及存货安全期、最高、最低储存量负责； （3）按已经审批的采购计划进行采购成本控制，并接受财务的监督与审计。 6、人力资源部门职责 （1）对工时定额编制与修订，对人均营业收入与人工成本配比负责； （2）对公司劳动组织与纪律、经营用工等高效运转、经营计划与人力成本配比负责； （3）对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。 7、法务部门 （1）对采购合同（协议）的合法合规及其法律风险负责； （2）对人力成本控制的合法合规及法律风险负责； （3）对成本管理及其风险评估负责，拟定风险评估报告总经办。 8、其它相关部门 （1）行政管理部门对办公费用及其它行政事务费用的超支负责； （2）安全部门对劳动保护费用指标负责。 （3）按分级归口管理原则，分别对本部门所分管的成本费用指标负责。 第四章 成本核算与预算 第十一条 成本核算方法确定。采用逐步结转分步法，即：上车间的料工费作为下车间的原材料投入；同时考虑到各车间（工序生产线）单独核算，由财务核定内部产值定价，呈报总经办、总经理审批同意后，各车间均可核算各自内部利润，并据此作为绩效考核与奖罚依据；车间的料工费之和与内部产值定价之和的差价，即为内部利润。成本明细核算按现行会计准则规定执行，成本会计据此并结合生产车间实际，计算生产成本、在产品成本及产值定价的保本点销售额(量)。