房地产公司主要会计科目、主要账务处理及解答.doc

 PAGE 16 银亿房地产业主要会计科目和主要账务处理及解答 主要会计科目 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 — 银行承兑汇票— 土地征用及拆迁费21122应收账款 前期工程费 — 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费31123预付账款 开发间接费用— 预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 — 商品房销售收入41405开发产品 配套设施销售收入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 — 租金收入 — 专用材料 处置投资性房地产收入 专用设备156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加71521 投资性房地产— 营业税 城市建设维护 教育附加费 防洪保安费 房产税（投资性房地产） 土地使用税（投资性房地产）81522 投资性房地产累计折旧（摊销）城市维护建设税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税— 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税 应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用— 预收购房定金— 职工薪酬 预售收入 展览费112221应交税费差旅费 — 应交营业税代销手续费 应交城市维护建设税销售服务费 应交教育费附加经营性租赁费 应交防洪保安费通讯费 应交房产税诉讼费 应交土地使用税广告费 应交个人防洪保安费现金短缺 应交个人所得税 其他可计入的费用 应交土地增值税应交所得税 主要账务处理 资产类 1121 应收票据 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。 本科目会计分录： 编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 预收账款 — 预售收入（购房人） 002背书转让银行承兑汇票预付账款 — 预付工程款（××单位） 预付购货款（××单位）本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 003持未到期的汇票向银行贴现 按实际收到的金额 银行存款 按贴现息财务费用 按汇票的票面金额本科目 — 银行承兑汇票（付款人）004汇票到期 按实际收到的金额 银行存款 按汇票的票面金额同上 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。 汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。 1122 应收账款 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。 本科目会计分录： 编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款 按应收金额  本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人） 按确认的营业收入主营业务收入 其他业务收入006收回应收账款银行存款 本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据 — 银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账）坏账准备 同上  本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。 1123 预付