浅议税收筹划在无锡企业中的合理运用.doc

浅议税收筹划在企业中的合理运用2011年是税务政策细则变化落实的一年，自2010国家税务机关陆续出台了一系列的新政策，包括《企业重组业务所得税管理办法》、《关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》等这些政策已对企业的经营运作具有深刻影响。印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分税务已成为重要的环境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。税收筹划是一项系统工程，其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险，即风险与利益是并存的。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税收筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失而结束。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。 1.政策风险。随着经济形势的发展一个国家的税收政策作补充、修订或完善，筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准企业的税收筹划（特别是中长期税收筹划）产生较大的风险。2.操作风险。税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划的综合运用风险如果不能系统理解和全面掌握，就很容易顾此失彼，导致出现税收筹划失败的风险。3.经营风险。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。实践证明，企业预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。此外，税收筹划还面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险筹划方向与企业总体目标不一致的风险等等。以上这些都是税收筹划过程中客观存在的风险，也是企业在税收筹划过程中应当加以研究和重视的因素。筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划的收益，实现筹划的目的。 1.确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人应重视税收筹划的风险充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。 聘请税收筹划专家，提高税收筹划的科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专门的筹划人员来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的风险。.保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随政策的改变及预期经济活动的变化调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险保证税收筹划目标的实现。企业的融资渠道主要包括内部资金、负债融资、权益融资三种。在这三种融资方式中，企业要根据企业的具体情况进行筹划。而我国为债务融资提供税收优惠政策，企业可以从应税所得中扣除债务利息费用。所以，负债融资最主要的好处就是可以利用利息的财务杠杆作用来达到节税的目的。例如，公司与其下设子公司之间相互提供1000万元资金，即公司向子公司提供资金1500万元，子公司同样向公司提供资金1500万元。假定年利率为10％，所得税税率均为25％，则两公司每年的应税所得中均可抵扣100万元的债务利息费用，从而两公司实现避税共计75（150×25％×2）万元。借鉴国际做法结合我国国情具体标准《企业所得税法》第三十条第二款第二项规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除人工支出往往是企业支出的较大项目，所以，聋哑人工资加倍扣除，对企业节税来说，具有比较大的影响。而企业在招用职工时，在适当岗位应优先考虑聘用残疾人，这无论是对于国家、企业，还是对职工个人，都是有利的。合理利用技术开发费加计扣除政策《企业所得税法》第三十条第一项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加